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http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/25218
Title: | 所得稅單一稅率制度之模擬分析 A Flat Tax for Taiwan – Simulations and Proposal |
Authors: | Nien-Chyi Chao 趙念祁 |
Advisor: | 林世銘(Suming Lin) |
Keyword: | 單一稅率,扁平稅,所得稅制,租稅模擬,租稅改革,租稅減免,租稅優惠, flat tax,income tax system,tax simulation,tax reform,tax exemption and reduction,tax preference, |
Publication Year : | 2007 |
Degree: | 碩士 |
Abstract: | 1985年史丹福大學胡佛研究中心的兩位學者—Robert E. Hall與Alvin Rabushka—出版了討論單一稅率制度的專書「The Flat Tax」,書中倡導「不論個人或公司之各種來源所得,都按相同的單一稅率課稅,且只會被課一次稅」的簡單稅制。單一稅率制度的主要特徵包括:採用單一的低稅率、取消大部分租稅減免與優惠項目、消除重複課稅的問題與大幅提高個人免稅額等,以達到租稅簡化、效率與公平的目的。這樣的稅制於90年代中期開始,在中歐和東歐的前共產主義國家展現了驚人的成效。
我國的所得稅制強調量能課稅的公平精神,因此一直以來都採取累進稅率的結構,然而種類與範圍不斷擴大的租稅減免與優惠政策,卻在嚴重侵蝕所得稅的稅基與稅收,不但破壞租稅環境的公平性,也讓稅制變得更為複雜。故本研究參考Hall-Rabushka設計之單一稅率制度,以及愛沙尼亞、俄羅斯、香港與英國等實施單一稅率制度之實際經驗或擬議,評估並建立適合我國國情與經濟情勢之所得稅單一稅率制度,以取代現行備受批評的營利事業所得稅與個人綜合所得稅。 本研究使用「91年度營利事業申報『損益及稅額計算表檔』之電腦磁帶資料」與「91年度綜合所得稅核定檔與列舉扣除明細檔之電腦磁帶資料」作為研究樣本,分別進行營利事業與個人有關稅基及稅額負擔之模擬與分析,評估在維持稅收不增不減的前提下,我國適合採用之所得稅單一稅率。模擬結果顯示,在適當的稅基設計下,15%的單一稅率可同時適用於營利事業及個人,並且提升我國租稅環境的公平性與國際競爭力。 民國98年底促進產業升級條例的租稅優惠項目將屆滿,各種免稅所得與投資抵減稅額等項目將取消,屆時我國或許可考慮採行所得稅單一稅率制度,將營利事業與個人的所得稅率統一在相同或接近的低水準,同時廢除對企業保留盈餘加徵10%所得稅、兩稅合一制度與最低稅負制等,將所得稅作一全面性的革新,成為先進國家實施單一稅率制度的典範。 |
URI: | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/25218 |
Fulltext Rights: | 未授權 |
Appears in Collections: | 會計學系 |
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