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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 柯格鐘(Ke-Chung Ko) | |
dc.contributor.author | Yi-Chieh Wang | en |
dc.contributor.author | 王怡潔 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-05-13T06:39:20Z | - |
dc.date.available | 2017-08-24 | |
dc.date.available | 2021-05-13T06:39:20Z | - |
dc.date.copyright | 2017-08-24 | |
dc.date.issued | 2017 | |
dc.date.submitted | 2017-08-14 | |
dc.identifier.citation | 壹、中文文獻
一、中文書籍 吳忠澤、李勇、邢軍(2001)。《發達國家非政府組織管理制度》。北京市:時事。 劉承愚、賴文智、陳仲嶙(2001)。《財團法人監督法制之硏究》。臺北市:益思科技法律事務所。 陳林(2004)。《非營利組織法人治理》。臺北市:洪葉文化。 林桓(2005)。《公設財團法人之研究》。台北市:行政院硏究發展考核委員會。 葛克昌(2005)。《稅法基本問題》。台北市:元照。 行政院硏究發展考核委員會(編)(2008)。《國內非營利組織管理法規之硏究》。台北市:行政院硏究發展考核委員會。 陳定銘(2008)。《非營利組織、政府與社會企業 : 理論與實踐》。台北市:智勝文化。 黃茂榮(2008)。《稅法總論(第三冊)》。台北市:植根。 黃舒芃(2009)。《民法國家的憲法及其守護者》。台北市:元照。 葛克昌(2009)。《所得稅與憲法》。台北市:翰蘆圖書。 張永明(2010)。《國家租稅權之界限》。台北市:翰蘆圖書。 許育典(2010)。《憲法》。台北市:元照。 黃舒芃(編)(2010)。《憲法解釋之理論與實務(第七輯)(上冊))》。台北市:中央研究院法律學研究所籌備處。 葛克昌(等著)(2010)。《納稅人權利保護─稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》。台北市:元照。 林淑馨(2011)。《非營利組織槪論》。高雄市:巨流。 陳敏(2011)。《行政法總論》。台北市:新學林。 陳清秀(2012)。《稅法總論》。台北市:元照。 黃茂榮(2012)。《稅法總論(第一冊)》。台北市:植根。 葛克昌(2012)。《行政程序與納稅人基本權》。台北市:翰蘆圖書。 陳惠馨(2013)。《宗敎團體與法律 : 非營利組織觀點》。高雄市:巨流。 楊葉承、宋秀玲(2013)。《稅務法規》。台北市:新陸書局。 法治斌、董保城(2014)。《憲法新論》。台北市:元照。 林江亮(2014)。《非營利組織租稅法規─所得稅之理論與實務》,台北市:指南書局。 黃茂榮(2015)。《稅法解釋與司法審查》。台北市:植根。 張明輝、周筱姿(2016)。《公益理想實踐之路─非營利組織之設立與管理實務》,台北市:財團法人資誠教育基金會。 二、期刊論文 許崇源、吳國明(2000),〈我國非營利組織租稅問題之研究〉,《財稅研究第32卷第5期》,頁107-121。 陳昭華(2000)。〈論租稅優惠制度及其在憲法原則之限制〉,《輔仁學誌─法/管理學院之部─》,第30期,頁99-134。 黃俊杰(2004)。〈稅捐基本權〉,《台大法學論叢》,第32卷第2期,頁93-135。 林江亮、郭弘卿、張秋桂(2006)。〈宗教團體租稅優惠之探討 (上)〉,《稅務旬刊》,第1974期,頁41-43。 林江亮、郭弘卿、張秋桂(2006)。〈宗教團體租稅優惠之探討 (下)〉,《稅務旬刊》,第1976期,頁40-42。 林江亮、郭弘卿、張秋桂(2006)。〈宗教財團法人之設立與監督 (上)〉,《稅務旬刊》,第1972期,頁41-43。 林江亮、郭弘卿、張秋桂(2006)。〈宗教財團法人之設立與監督 (下)〉,《稅務旬刊》,第1973期,頁37-40。 林江亮、陳萩蓉、張秋桂(2006)。〈宗教團體所得稅優免之探討(上)〉,《稅務旬刊》,第1980期,頁37-39。 林江亮、陳萩蓉、張秋桂(2006)。〈宗教團體所得稅優免之探討(下)〉,《稅務旬刊》,第1982期,頁39-41。 柯格鐘(2007)。〈論所得稅法之所得分類〉,《月旦法學教室》,第59期,頁78-89。 柯格鐘(2007)。〈論個人綜合所得稅之免稅額--大法官釋字第四一五號解釋與所得稅法第十七條第一項第一款規定評析〉,《月旦法學雜誌》,第142期,頁273-291。 黃親恩(2007)。〈所得分配惡化對公共支出增加的影響:1980-2004〉,《東吳政治學報》,第25 卷第1期,頁73-114。 林江亮、張興東、汪麗娜(2008)。〈對政治團體捐贈之租稅優惠〉,《稅務旬刊》,第 2061 期,頁34-40。 柯格鐘(2008),〈論所得稅法上的所得概念〉,《國立臺灣大學法學論叢》,第 37 卷 第 3 期,頁129-188。 張嫦娥(2008),〈非營利組織--財團法人徵、免稅問題之探討〉,《今日會計第97期》,頁37-47。 黃昭元(2008)。〈平等權審查標準的選擇問題:兼論比例原則在平等權審查上的適用可能〉,《臺大法學論叢》,第37 卷第4期,頁253-284。 柯格鐘(2009),〈非營利組織課稅制度之德國法研究〉,《成大法學第18期》,頁103-151。 柯格鐘(2011)。〈談租稅優惠作為鼓勵產業發展之手段〉,《全國律師》,第15 卷第10 期,頁11-18。 林江亮(2011)。〈非營利組織租稅舞弊之類型與防治〉,《稅務旬刊》,第2160,頁47-49。 范文清(2012)。〈宗教團體之地價稅優惠與信賴保護-最高行政法院一○○年度判字第八一一號判決評析〉,《月旦法學雜誌》,第206期 ,頁21-35。 陳昱維(2012)。〈免稅額扣除額非租稅優惠--評大法官釋字694號、701號〉,《稅務旬刊》,第2190期 ,頁16-20。 陳清秀 (2012)。〈公益團體之課稅問題--兼論財團法人醫院課稅問題〉,《法令月刊》,第63卷第4期 ,頁41-67。 黃士洲(2012)。〈修行團體所涉所得稅、營業稅爭議〉,《月旦法學雜誌》,第206期,頁36-51。 蔡孟彥(2012)。〈試論公益團體租稅減免之基礎與調整──以日本法制為核心〉,《月旦法學雜誌》,第206期 ,頁67-88。 吳德華(2014),〈美國非營利組織課稅制度之探討─以內地稅法§501(c)(3)組織為例〉,《高大法學論叢》,第9卷第2期,頁177-238。 宋秋儀(2015)。〈取之於社會, 用之於社會? 大型宗教型文教基金會之財務現況分析〉,《中國行政評論》,第21卷第2期,頁1-19。 余淑芳(2015)。〈宗教自由與宗教團體財務資訊公開化合憲性之探討--以新版內政部宗教團體法草案財務公開化規定為中心〉,《玄奘佛學研究》,第24期,頁169-190。 洪東煒(2015)。〈機關團體課稅問題與對策〉,《稅務旬刊》,第2290期,頁7-10。 陳悅萱(2015)。〈淺談非營利組織的監理、運作理念--以美國紅十字會的財務分析為例〉,《法印學報》,第5期,頁255-280。 蘇武(2015)。〈從慈濟掀起的宗教財務爭議〉,《稅務旬刊》,第2284期,頁33-34。 林江亮(2016)。〈教育、文化、公益、慈善機關或團體銷售貨物或勞務以外之所得稅租稅優惠之探討〉,《財稅研究》,第45卷第2期,頁106-121。 柯格鐘(2016)。〈論稅捐正義的追尋:從憲法平等原則到稅法量能課稅原則的路徑〉,《國立臺灣大學法學論叢》,第 45卷特刊,頁1229-1304。 許宗力(2016)。〈大法官解釋與社會正義之實踐〉,《國立臺灣大學法學論叢》,第 45卷特刊,頁1359-1421。 三、學位論文 李統順(1997)。《我國與美國非營利組織所得稅徵免制度之探討》,國立臺灣大學會計學研究所碩士論文。 徐秀蘭(2000)。《平等權審查標準之解析與建構─以社會立法為中心》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文。 簡良夙(2001)。《公益團體租稅優惠問題之研究》,中原大學財經法律學系碩士論文。 莊美玉(2003)。《租稅優惠作為經濟輔助手段之研究》,國立成功大學法律學研究所碩士論文。 李秉鈞(2006)。《我國非營利組織徵免所得稅之研究》,國立臺北大學法律專業研究所碩士論文 封昌宏(2006)。《非營利組織租稅優惠的法律分析-兼評私立學校租稅優惠問題》,國立成功大學法律學研究所碩士論文。 蔡孟彥(2006)。《國家對於非營利組織財務資助之分析與檢討--以所得稅減免為中心》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文。 劉蕙瑢(2006)。《宗教團體課稅問題硏究》,國立臺北大學法律學研究所碩士論文。 林明勳(2007)。《平等權審查基準論租稅優惠立法之合憲性—以經濟誘導式租稅為中心》,東吳大學法律學系碩士論文。 陳菽芊(2008)。《論研究發展之稅捐優惠》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文。 王萱雅(2009)。《文化藝術租稅政策與憲法:「課稅禁區」與「租稅優惠」之建制》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文。 呂昇達(2009)。《我國非營利組織租稅優惠問題之研究》,國立政治大學會計研究所碩士論文。 林榮華(2011)。《租稅優惠禁止過度原則之憲法連結》,國立政治大學法律學研究所碩士論文。 陳昱維(2012)。《稅捐優惠之違憲審查研究:以平等權為中心》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文。 李哲豪(2013)。《非營利組織所得課稅之研究》,東吳大學法律學系碩士論文。 陳昱嵐(2014)。《論文化國之藝文補助政策:以財稅手段為研究中心》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文。 黃之昀(2015)。《非營利組織免所得稅問題之研究》,國立成功大學法律學研究所碩士論文。 貳、英文文獻 一、英文書籍 Peninia Kessler Lieber, Donald R. Levy(edited)(2005), Complete Guide To Nonprofit Organization, Kingston, New Jersey:Civic Research Institute Jill Gilbert Welytok, &Daniel S. Welytok, Nonprofit Law and Governance For Dummies(2007), Hoboken, New Jersey:Wiley Jaclyn Fabean Cherry &Nicholas P. Cafardi(2012), Understanding Nonprofit and Tax Exempt Organizations(2nd), New York:LexisNexis Bruce R. Hopkins (2015), The Law of Tax-Exempt Organizations (11th), Hoboken, New Jersey:Wiley 二、期刊論文 John Montague (2013) , THE LAW AND FINANCIAL TRANSPARENCY IN CHURCHES: RECONSIDERING THE FORM 990 EXEMPTION, CARDOZO LAW REVIEW , Vol. 35, 203-265 | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/2347 | - |
dc.description.abstract | 非營利組織具有不以營利為目的,不分配盈餘之特性。因此,為了鼓勵非營利組織,國會給予其減免稅捐之租稅優惠。租稅優惠雖是為了追求特定社會目的所制定,但基於量能平等原則,具有相同稅捐負擔能力者,理應均負擔納稅義務,租稅優惠只給予特定納稅義務人減免稅捐之利益,不但有違租稅中立原則,亦可能造成競爭不公之現象,是故,租稅優惠之立法仍應符合憲法之誡命。本文擬探討租稅優惠之憲法界限與非營利組織減免所得稅合憲性議題。
此外,對於我國非營利組織減免所得稅之相關規範,本文擬透過美國法作為我國法比較對象,針對免稅所得之範圍、設定登記程序、實際運作程序與解散程序等各層面的規定,檢視我國現行規範之優劣,最後提出修法建議。 | zh_TW |
dc.description.abstract | Unlike for-profit organizations, which distribute net earnings to shareholders, nonprofit organizations do not distribute their earnings. Therefore, in order to support the development of nonprofit organizations, the Congress grants tax-exempt status to nonprofit organizations.
Granting exemption from taxation to nonprofit organizations goes against the principle of tax neutrality and may create unfair competition. As a result, the provision of tax exemption to nonprofit organizations should be subject to Constitutional principle. This article will discuss the Constitutional boundaries of the provision of tax exemption and conduct judicial review. Besides, this article will use a comparative method. Regarding the organizational, operating and dissolution procedures and the range of the tax-exempt income, this article will introduce the relevant provisions in the U.S. to examine the advantages and disadvantages of the legislation of income tax exemption for nonprofit organizations in Taiwan. Finally, this article will provide the suggestion on amending the legislation. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-05-13T06:39:20Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-106-R02a21074-1.pdf: 2021715 bytes, checksum: e4389b649ba3665d10df822235191ff0 (MD5) Previous issue date: 2017 | en |
dc.description.tableofcontents | 第一章、前言 1
第一節、研究動機 1 第二節、研究範圍 2 第三節、研究方法 2 第四節、研究架構 3 第五節、文獻回顧 3 第二章、非營利組織之概論 5 第一節、非營利組織之定義 5 第二節、非營利組織的類型 8 第一項、非法人團體 10 第二項、社團法人 12 第三項、財團法人 12 第三節、非營利組織的興起 13 第一項、四大危機 13 第一款、福利國家危機 13 第二款、發展危機 14 第三款、環境危機 14 第四款、社會主義危機 14 第二項、兩大革命 14 第一款、通訊設施革命 14 第二款、中產階級革命 15 第三章、租稅優惠之憲法界限 16 第一節、租稅的定義 16 第一項、課徵主體為公權力機關 16 第二項、獲取收入為主要目的 17 第三項、以金錢給付為內容 18 第四項、對於滿足構成要件之人加以課徵 18 第五項、強制性之無償對待給付之法定義務 18 第二節、租稅優惠之理論基礎 19 第一項、租稅優惠之定義 20 第二項、租稅優惠之特徵 20 第一款、管制誘導之政策工具 20 第二款、給予特定納稅義務人稅捐利益 21 第三款、量能平等原則之例外 21 第三項、租稅優惠之種類 21 第一款、經濟指導式之租稅優惠 22 第二款、增進福利式之租稅優惠 22 第四項、租稅優惠之方式 23 第五項、租稅優惠之指導原則 23 第一款、公益原則 24 第二款、功績原則 24 第三款、需要原則 26 第三節、租稅優惠規範之憲法誡命 27 第一項、形式法治國原則─稅捐法定主義 27 第一款、法治國原則之起源 28 第二款、依法行政原則之意涵 28 第三款、法律保留原則之沿革 28 第四款、法律保留原則之實踐 30 第五款、法律明確性原則之實踐 35 第二項、實質法治國原則─量能平等原則 38 第三項、社會國原則 39 第四節、租稅優惠與課稅禁區之區辨 40 第五節、結論 42 第四章、非營利組織所得稅減免優惠之合憲性探討 43 第一節、非營利組織適用租稅優惠之討論 43 第一項、非營利組織適用租稅優惠之理論基礎 43 第一款、補助理論 43 第二款、稅基定義理論 43 第三款、主權觀點 44 第四款、捐贈理論 45 第二項、非營利組織適用租稅優惠之爭辯 46 第一款、肯定見解 46 第二款、否定見解 47 第三項、小結 48 第二節、非營利組織所得稅減免優惠之合憲性議題 49 第一項、非營利組織適用租稅優惠之種類 49 第二項、非營利組織所得稅減免優惠之合憲性審查 50 第一款、學者之租稅優惠違憲審查觀點 50 第二款、非營利組織所得稅減免優惠之形式合憲性審查 52 第一目、法律保留原則 52 第二目、法律明確性原則 53 第三款、非營利組織所得稅減免優惠之實質合憲性審查 54 第一目、干預之基本權類型 54 壹、財產權之檢驗 54 貳、平等權之檢驗 55 第二目、審查標準之擇定 58 第三目、目的與手段之關聯性檢驗 64 第三項、小結 71 第三節、租稅優惠與直接補助的差異 71 第一項、國會監督觀點 71 第二項、財政平衡觀點 72 第三項、需要原則觀點 73 第四節、結論 73 第五章、我國與美國非營利組織之所得稅租稅優惠規範之比較 76 第一節、應稅所得之排除 76 第一項、我國 76 第一款、銷售貨物或勞務 76 第一目、免稅客體變遷之沿革 76 第二目、銷售貨物或勞務所得之定義 78 第三目、「租金收入」是否為「銷售貨物或勞務收入」 80 壹、以臺北高等行政法院94年度訴字第2947號判決為例 80 一、本案經過 80 二、原告主張 80 三、稅局主張 82 四、法院見解 83 五、判決評析 85 第二項、美國 87 第一款、無關業務之所得(unrelated business income) 87 第一目、貿易或商業活動(trade or business) 89 第二目、經常性(regularly carried on ) 90 第三目、與創設目的無實質關聯(not substantially related) 90 第三項、比較法評析 92 第二節、稅捐減免之要件 94 第一項、設立登記程序 94 第一款、我國 94 第二款、美國 95 第三款、比較法評析 97 第二項、實際運作程序 99 第一款、關係人之利益迴避 99 第一目、我國 99 壹、業務上或財務上不正常關係之態樣─以司法實務為例 100 一、以最高行政法院判決101年度判字第680號為例 100 二、以最高行政法院判決101年度判字第681號為例 104 第二目、美國 106 壹、關係人交易之禁止 107 一、不符合資格人士的範疇 107 二、關係人交易之態樣 108 三、違反關係人交易之法律效果 109 第三目、比較法評析 109 第二款、資金運用之規範 114 第一目、我國 114 第二目、美國 117 第三目、比較法評析 118 第三款、持股比例之上限 119 第一目、我國 120 第二目、美國 121 壹、超額持股之法定上限 121 貳、違反超額持股限制之法律效果 122 第三目、比較法評析 122 第四款、經營業務之限制 125 第一目、我國 125 第二目、美國 125 第三目、比較法評析 127 第五款、支出比例之規範 128 第一目、我國 128 第二目、美國 130 第三目、比較法評析 131 第六款、政治活動之禁止 132 第一目、我國 132 第二目、美國 133 第三目、比較法評析 135 第七款、財報揭露之要求 135 第一目、我國 135 壹、未辦理所得稅結算申報恐生之弊端 137 一、以台北高等行政法院102年訴字第894 號行政判決為例 137 第二目、美國 146 第三目、比較法評析 148 第三項、解散程序 149 第一款、我國 149 第二款、美國 150 第三款、比較法評析 150 第三節、小結 151 第六章、結論 153 參考文獻 155 圖目錄 〈圖表一〉非營利組織之分類 10 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 我國非營利組織免納所得稅租稅優惠之探討─以美國內地稅法為借鏡 | zh_TW |
dc.title | A Study of the Income Tax Exemption for Nonprofit Organizations in Taiwan:Lessons from the U.S. Internal Revenue Code | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 105-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 盛子龍(Sheng-Tzu Lung),林江亮(Chiang-Liang Lin) | |
dc.subject.keyword | 非營利組織,租稅優惠,所得稅,量能平等原則, | zh_TW |
dc.subject.keyword | nonprofit organization,tax exemption,income tax,ability-to-pay principle, | en |
dc.relation.page | 161 | |
dc.identifier.doi | 10.6342/NTU201702900 | |
dc.rights.note | 同意授權(全球公開) | |
dc.date.accepted | 2017-08-14 | |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 法律學系 |
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