請用此 Handle URI 來引用此文件:
http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/18206
完整後設資料紀錄
DC 欄位 | 值 | 語言 |
---|---|---|
dc.contributor.advisor | 葛克昌(Keh-Chang Gee) | |
dc.contributor.author | Chien-An Wang | en |
dc.contributor.author | 王健安 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-08T00:54:52Z | - |
dc.date.copyright | 2015-03-16 | |
dc.date.issued | 2015 | |
dc.date.submitted | 2015-02-24 | |
dc.identifier.citation | 學位論文
袁義昕(2008),無形資產出資課稅研究,國立中正大學法律學研究所博士論文。 詹炳耀(2003),智慧財產估價的法制化研究,國立臺北大學法律研究所博士論文。 林育竹(2003),股東以無形資產作價抵充出資股款課稅之研究,國立交通大學科技法律研究所碩士論文 李玉梅(2005),高科技產業專利風險管理機制之探討-以專利保險為例,私立中原大學財經法律研究所碩士論文。 謝佳勳(2008),公司商譽出資之研究—以公司法第一百五十六條為中心,私立東吳大學法學院法律學系法律專業碩士班碩士論文 黃淑華(2012),企業併購交易商譽攤銷之研究,國立成功大學法律學系研究所碩士論文。 許琇媛(2010),公司合併下營利事業所得稅虧損扣除制度爭議 — 附論日本法比較,國立臺灣大學法律學院法律研究所碩士論文。 黃士洲(2002),稅務訴訟舉證責任論-以舉證責任倒置與證明,國立台灣大學法律學研究所碩士論文。 黃士洲(2007),稅法對私法之承接與調整,國立台灣大學法律研究所博士論文。 期刊文獻 張憲瑋(2008),涉及無形資產交易活動之移轉定價稅制問題初探,財稅研究,40 卷3 期。 洪裕翔(2005),論公司名稱之保護,公平交易季刊,第13季第3期。 曾宛如(2006),有限責任與債權人之保護,台大法學論叢,第35卷第5期。 張書瑋(2006),商譽之會計處理及實務研討會報導,會計研究月刊第245期。 周建宏、王精偉(2009),IFRS 3R-企業併購之會計處理,會計研究月刊第280 期。 專書 柯芳枝(2013),公司法論,三民書局出版社。 王文宇(2003),新公司法對股份有限公司資產進出之規範,收錄於「新公司法與企業法」,元照出版社。 馮震宇(2005),論公司法修法對公司資本三原則的影響,收錄於「公司證券重要爭議問題研究」,元照出版社。 史綱等主編(1999),企業併購理論與實務,樂觀文化。 方嘉麟(1994),公司兼併與集團企業,月旦出版社。 林蕙真、劉嘉雯著,幸世間審定(2013),高等會計學新論上冊,證業出版社 葛克昌(2005),稅法基本問題,元照出版。 陳清秀(2010),現代稅法原理與國際稅法,元照出版。 伍忠賢(2009),企業併購理論與實務,新陸書局出版。 洪啟仁(2008),企業併購交易指南:策略、模式、評估與整合,安侯企業管理(股)公司出版 黃茂榮(2005),稅捐法規之違憲審查,稅法總論第二冊-法學方法與現代稅法,植根出版。 葛克昌、劉劍文、吳德豐主編(2013),稅捐證據法制探討,2013年2月,元照出版。 葛克昌(2012),行政程序與納稅人基本權,翰蘆出版(三版)。 李惠宗(2012),憲法要義,6版,元照出版社 | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/18206 | - |
dc.description.abstract | 依企業併購法第35條規定:「公司進行併購而產生之商譽,得於十五年內平均攤銷。」然而,針對企業併購產生之商譽,在租稅實務上應如何攤銷,有許多爭議發生。最高行政法院為統一法律見解,於民國100年12月13日針對併購產生之商譽如何逐年攤銷,作出聯席會議決議,以舉證責任分配的方式,試圖找出一個簡單的解決方法。但實際上,最高行政法院100年12月13日決議,因為並未考量到併購交易及商譽的特殊性,不但沒有解決爭議問題,反而使爭議更加惡化。
有鑑於此,本文從商譽及企業併購的基礎概念出發,商譽作為無形資產之一種,性質上屬於不可辨識之無形資產。然而,無論是以「未來獲利能力之預期」、「信譽」、「認同」、「客戶偏見」或其他因素為定義,商譽客觀上「存在」之命題應是毋庸置疑的。是以,商譽是確實存在並且有意義的法律上概念,並非僅會計上的數字計算而已。至於,有論者以為商譽是不可攤銷之無形資產,因商譽不會耗竭之主張,則顯與一般經驗及論理法則不符,自無予以論駁之必要。因此,不能僅以納稅義務人未善盡舉證責任,即全面否准商譽之攤銷。然現今實務依照最高行政法院100年12月決議運作之結果,往往認為納稅義務人無法盡到舉證責任,則無法證明商譽存在,此種全有全無之錯誤假設與判斷,就是植基於對於商譽定性之錯誤認知而來 更進一步言之,探討100年12月決議課予納稅義務人之舉證責任,對於收購成本除證明為「真實」外,更進一步要求證明為「必要」且「合理」。然而,衡諸企業併購之運作實務,雙方在洽談收購金額時,均本於商業經營上複雜多元之因素,如嗣後在交易條件及資產狀況均已公開情況下,才去以「事後諸葛」的方式評斷其「必要性」及「合理性」,顯然將嚴重扼殺企業併購之實務運作。本文發現最高行政法院100年12月決議不但嚴重違反量能平等負擔原則(平等原則所衍生),更嚴重破壞憲法第19條之租稅法律主義,同時對於納稅義務人受憲法保障之訴訟權、財產權等,均有嚴重之侵害,顯然是一個嚴重「違憲」的決議。 本文期望若能釐清商譽之本質,導正最高行政法院100年12月決議在實務運作上的錯誤適用,並正確的分配舉證責任及釐清證明程度,亦有助於緩解商譽攤銷之錯誤解釋造成之侵害。 | zh_TW |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-08T00:54:52Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-104-R97a21096-1.pdf: 694002 bytes, checksum: 501becd028eea2b700b2e9ab41da8198 (MD5) Previous issue date: 2015 | en |
dc.description.tableofcontents | 中文摘要 III
英文摘要 IV 第一章 緒論 1 第一節 問題提出 1 第二節 研究目的及架構 3 第二章商譽概念的釐清 5 第一節無形資產之定義 5 第一項 法律上意義 5 第二項 會計上意義 12 第二節商譽的定義 14 第一項 法律上意義 14 第二項 會計上意義 17 第三節 美國法上對於無形資產與商譽的定義 19 第一項 美國司法實務見解 19 壹、 Martin Ice Cream Co. v. Commissioner案 19 貳、 William Norwalk, Transferee, et al. Commissioner案 20 參、 Red Wing Malting Co. v. Willcuts 案 21 肆、 Houston Chronicle Publishing Co. v. United States案 21 伍、Newark Morning Ledger Co. v. United States案 23 第二項 美國內地稅法典(Internal Revenue Code,簡稱IRC) 關於商譽之規定 23 第四節商譽的種類與後續評價 32 第五節小結 34 第三章企業併購之概念與會計處理 36 第一節企業併購的定義 36 第一項 法律上定義 36 第二項 會計上定義與會計處理 36 第二節 適用商譽攤銷之企業併購類型 43 第一項 企業併購態樣之區別與商譽攤銷適用問題 43 第二項 小結 47 第四章 企業併購中商譽攤銷問題 48 第一節 問題重新釐清 48 第一項 我國行政機關見解 48 第二項 我國司法實務見解 49 第三項 本件爭議應釐清的關鍵 62 第二節 從憲法上量能課稅原則之高度探究攤銷之本旨 62 第四節 訴訟權保障與舉證責任之租稅法律主義 75 第五節 財產權之絞殺禁止原則 96 第五章結論 102 參考文獻 104 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 企業併購中商譽認列與攤銷問題—以最高行政法院100年12月第1次庭長法官聯席會議決議為中心 | zh_TW |
dc.title | A Study of Goodwill Amortization on Enterprise Mergers and Acquisitions — Focus on the Resolution of the Judge-Council of the Supreme Administrative Court on December 13,2011 | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 103-1 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 帥嘉寶,藍元駿 | |
dc.subject.keyword | 企業併購,商譽攤銷,舉證責任,租稅法律主義,量能原則, | zh_TW |
dc.subject.keyword | mergers and acquisitions,goodwill amortization,burden of proof,the principle of statutory taxpaying,ability to pay principle, | en |
dc.relation.page | 105 | |
dc.rights.note | 未授權 | |
dc.date.accepted | 2015-02-24 | |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 法律學系 |
文件中的檔案:
檔案 | 大小 | 格式 | |
---|---|---|---|
ntu-104-1.pdf 目前未授權公開取用 | 677.74 kB | Adobe PDF |
系統中的文件,除了特別指名其著作權條款之外,均受到著作權保護,並且保留所有的權利。