會計師證券交易法財報不實民事責任之判決趨勢研究

Abstract

2006年1月11日修法增訂證券交易法第20條之1，明文規範會計師於財報不實案件中對第三人的民事法律責任，改善舊法規範不明確之爭議，相關請求權要件的調整包含一般過失責任、比例責任的引進，以及舉證責任的轉換，對會計師在民事法律責任的訴訟風險產生影響，本研究以新法增訂後所有依照證券交易法第20條之1為裁判依據的地方法院判決書作為觀察值，搜索並建檔後發現，縱使會計師因公司發生財報不實案件後，涉訟比率偏高，但會計師最終獲得有利判決之機會也顯然較高，投資人多因無法舉證會計師有過失而導致求償失敗；本研究亦發現會計師雙簽制度將導致二位會計師，即便實務上可能從事不同的審計事務，但卻需要負擔相同的民事責任；而近年逐漸受到重視的投資人保護與團體訴訟，則能達成訴訟經濟、避免裁判歧異，及增加個別受害人獲償機會之效益。