中國企業所得稅法改革之研究—兼論對臺商之影響

Abstract

中國入世後為符合WTO之規範，著手進行一連串租稅改革，同時不斷釋出要將《企業所得稅暫行條例》與《外商投資企業與外國企業所得稅法》合併為單一法的訊息。由於中國是我國目前對外投資最多的地區，2006年1月時臺商投資中國占我國對外總投資比重高達90.77﹪，故其稅制改革不僅關係著臺商盈虧，更與我國經濟發展息息相關。 有鑑於此，本研究採用文獻分析法和比較研究法，首先回顧中國企業所得稅法之沿革，從歷史的脈絡中探究中國企業所得稅制之改革思路；其次，藉由比較《企業所得稅暫行條例》與《外商投資企業與外國企業所得稅法》兩者之差異、目前兩套企業所得稅稅制的缺點及參酌中國學者之見解，歸納出中國新企業所得稅之發展趨勢，並從法律與財政的角度探究評析中國新企業所得稅法趨勢之適切性；接著透過臺商在中國投資之現況分析及兩岸企業所得稅法之比較，探究中國新企業所得稅法對臺商之影響及我國政府該如何應用此機會降低臺商投資中國的比重；最後，探討中國稅務爭端之行政救濟制度，使臺商能適時運用中國稅務行政救濟體系解決企業所得稅之爭議。 由於中國新企業所得稅法在本論文完成前，仍未制訂頒佈。故研究者僅能就現有之資料來作評析，期能作為臺商租稅規劃及後續研究者參考之用。