會計師跳槽與否與客戶跟隨與否對審計品質之影響

Abstract

本研究立基於會計師是否跳槽，從而延伸出以下三個部分：首先探討有無跳槽紀錄之會計師的審計品質是否不同；再來研究客戶跟隨會計師跳槽對下一期審計品質之影響；最後找出客戶跟隨會計師更換事務所之原因。研究樣本為1983年至2016年間會計師有跳槽紀錄者，共2,514筆觀察值。 第一部分探討有無跳槽紀錄之會計師的審計品質是否不同，本研究之實證結果顯示：若以會計師於1983年至2016年間是否具有跳槽紀錄來定義會計師跳槽與否，則具有跳槽紀錄之會計師之審計品質較無跳槽紀錄之會計師來得差，實證結果具有10%之顯著水準；然若改以會計師實際跳槽年度來定義跳槽與否，實證結果則無法支持有無跳槽紀錄之會計師之審計品質間存有差異。 第二部分研究當客戶跟隨會計師跳槽對下一期審計品質之影響，實證結果顯示：當會計師跳槽而客戶跟隨(FOLLOW)，對下一期之審計品質有負面影響，實證結果具有10%之顯著水準；當會計師自小型事務所跳槽至大型事務所(STB)而客戶跟隨簽證會計師跳槽，對下一期之審計品質則有正面影響，實證結果具有1%之顯著水準。 第三部分欲找出客戶跟隨會計師跳槽之原因，實證顯示：當企業前一期收到非無保留意見(ART=1)與前一期之資產總額(LASSET)愈高時，企業愈不會跟隨會計師跳槽；然而，當會計師於前一期某產業之客戶營收市佔率(CPAEXP)愈高以及前一期資產報酬率(ROA)愈高時，企業愈會跟隨會計師跳槽。