審計委員會特性對財務報表可比性之影響─以臺灣公司為例

Abstract

財務資訊之品質為財務報表使用者相當重視的議題，良好之財務資訊品質可以幫助外部投資人、債權人等利害關係人正確的評估公司經營的績效並作出適當的經濟決策，而可比性即為重要的財務報表品質特性之一。可比性與其他品質特性不同，其著重於兩個個體或兩個期間以上之財務資訊的比較，能夠協助財務報表使用者辨認公司間財務資訊之異同，而並非僅是衡量單一公司或期間之營運狀況，因此可比性對於財務資訊之品質具有舉足輕重的影響。另外，近年來我國也越來越重視獨立董事與審計委員會制度及職能，希望藉由其充足的資源與專業性以達成監督的效能，並增強公司治理效果，故本文將探討審計委員會對財務報表可比性之影響。 本研究以我國2014年至2020年已設置審計委員會之上市櫃公司為研究對象，探討審計委員會特性是否能提升財務報表可比性，即當審計委員會品質越好時，是否能增強財務報表可比性使財務資訊品質較佳。本文以審計委員會之規模大小及財務與會計專家比率作為衡量審計委員會品質之標準，並參照De Franco et al. (2011)之模型衡量可比性。研究結果顯示審計委員會規模大小對於可比性沒有顯著之影響，而當審計委員會財務與會計專家比率越高時，公司之財務報表可比性將有顯著之提升。此外，進一步探討公司治理情形及會計師事務所查核分別與審計委員會特性之交互作用對財務報表可比性之影響，然而公司治理情形與會計師事務所查核與審計委員會特性之交互作用並無對財務報表可比性產生顯著之影響。最後，考量金融產業之特殊性，因此排除金融業之樣本進行分析，但對財務報表可比性之關聯與前述實證結果並無顯著不同。