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| DC 欄位 | 值 | 語言 |
|---|---|---|
| dc.contributor.advisor | 葛克昌 (Keh-Chang Gee) | |
| dc.contributor.author | Chia-Han Chen | en |
| dc.contributor.author | 陳佳函 | zh_TW |
| dc.date.accessioned | 2022-11-24T03:10:52Z | - |
| dc.date.available | 2022-03-07 | |
| dc.date.available | 2022-11-24T03:10:52Z | - |
| dc.date.copyright | 2022-03-07 | |
| dc.date.issued | 2022 | |
| dc.date.submitted | 2022-02-09 | |
| dc.identifier.citation | 一、 中文文獻 （一） 專書 1、 王澤鑑（2016）。《民法概要》，增訂四版。台北：自刊。 2、 王澤鑑（2017）。《民法總則（增訂新版）》，增訂新版七刷。台北：自刊。 3、 陳聰富（2016）。《民法總則》，二版。台北：元照。 4、 葛克昌（1996）。《國家學與國家法》。台北：元照。 5、 葛克昌（2009）。《所得稅與憲法》，三版。台北：瀚蘆。 6、 葛克昌（2005）。《稅法基本問題－財政憲法篇》，增訂版。台北：元照。 7、 詹森林（1998）。《民事法理與判決研究》。臺北：翰蘆。 8、 黃士洲（2011）。《實質課稅與納稅人權利保障》。台北：翰蘆。 9、 詹森林（2007）。《民事法理與判決研究（五）》。臺北：元照。 10、 方嘉麟（2003）。《信託法之理論與實務》。臺北：元照。 11、 謝哲勝（2009）。《信託法》，三版。臺北：元照。 12、 林誠二（2013）。〈由借名登記契約論不動產物權變動登記之效力〉，收於：陳猷龍教授六秩華誕祝壽論文集編輯委員會(編)，《法學的實踐與創新－陳猷龍教授六秩華誕祝壽論文集（上冊）》，頁401-420。臺北：承法數位文化。 13、 謝在全（2010）。《民法物權論（上）》，五版。臺北：新學林。 14、 陳清秀（2012）。《稅法總論》，七版。臺北：元照。 15、 黃茂榮（2008）。《稅法總論：稅捐法律關係（第三冊）》，二版。臺北：植根。 16、 黃茂榮（2012）。《稅法總論：法學方法與現代稅法（第一冊增訂三版）》，三版。臺北：植根。 17、 葛克昌（2012）。《行政程序與納稅人基本權－稅捐稽徵法之新思維》，三版。臺北：翰蘆。 18、 陳敏(譯著)（2013）。《德國租稅通則》。臺北：司法院自版。 19、 陳清秀（2018）。《稅法總論》，十版。臺北：元照。 20、 范文清（2015）。〈不動產稅、特種貨物及勞務銷售稅（奢侈稅）-土地稅〉，收於：黃茂榮、葛克昌、陳清秀(編)，《稅法各論》，頁337-384。臺北：新學林。 21、 黃茂榮（2007）。《稅法各論（增訂二版）》，增訂二版。臺北：植根。 22、 黃茂榮（2015）。《稅法解釋與司法審查（稅法總論第二冊）》，增訂三版。臺北：植根。 23、 葛克昌（2018）。《納稅者權利保護法析論》，增訂二版。臺北：元照。 （二） 期刊論文 1、 柯格鐘（2007）。〈論量能課稅原則〉，《成大法學》，14期，頁55-120。 2、 葛克昌（2008）。〈稅法獨立性與統一法秩序〉，《月旦法學教室》，66期，頁56-67。 3、 柯格鐘（2012）。〈實質課稅原則與其在稅捐程序法中之運用－兼論稅捐稽徵法第12條之1的增訂〉，《台灣法學雜誌》，199期，頁121-163。 4、 黃士洲（2006）。〈稅法對私法的承接與調整（上）－以消極信託於擬制贈與上的評價為例〉，《台灣本土法學雜誌》，88期，頁1-13。 5、 蔡茂寅（2011）。〈原因者付費制度（上）〉，《月旦法學教室》，101期，頁51-62。 6、 黃茂榮（2015）。〈借名登記與信託〉，《植根雜誌》，第31卷第4期，頁121-126。 7、 卓心雅（2011）。〈論不動產借名登記契約—以所有權歸屬為中心〉，《法學新論》，33 期，頁91-113。 8、 葉張基（2005）。〈借名登記契約與信託契約之比較－兼評最高法院九十一年度台上字第二Ｏ二八號民事判決〉，《全國律師》，5月號，頁115-128。 9、 謝哲勝（2010）。〈借名登記之名消極信託之實——評最高法院九八年度台上字第七六號判決〉，《月旦裁判時報》，1期，頁58-62。 10、 謝哲勝（2006）。〈消極信託和借名登記形同脫法行為—實務相關判決評釋〉，《月旦法學雜誌》，第132期，頁188-201。 11、 陳聰富（2005）。〈脫法行為、消極信託及借名登記契約—最高法院九十四年度台上字第三六二號民事判決評釋〉，《月旦法學雜誌》，123 期，頁220-231。 12、 柯格鐘（2014）。〈公法債務與私法債務—稅捐債務法之基本問題〉，《月旦法學雜誌》，235期，頁263-277。 13、 柯格鐘（2008）。〈論生前贈與財產之課稅－評大法官釋字第六二二號解釋兼論我國遺產及贈與稅法之根本問題〉，《月旦法學雜誌》，152期，頁225-240。 14、 黃士洲（2008）。〈台灣、德國遺產稅的法制與執法經驗交流〉，《月旦財經法雜誌》，13期，頁187-197。 15、 葛克昌（2002）。〈信託行為與實質課稅原則〉，《月旦法學雜誌》，80期，頁26-31。 16、 柯格鐘（2016年11月）。〈借名行為之課稅與制裁－兼論我國稅捐稽徵法第41條的規範與法律適用問題〉，發表於：《稅捐法與刑事法之交會──租稅刑事法》研討會。臺灣大學財稅法學研究中心（主辦），台北。 17、 柯格鐘（2010）。〈行為罰、漏稅罰與逃漏稅捐罪──評司法院大法官釋字第五○三號解釋〉，《月旦裁判時報》，6期，頁14-25。 18、 柯格鐘（2014）。〈論稅捐規避行為之立法與行為的類型化〉，《興大法學》，15期，頁29-100。 19、 邱晨（2016）。〈實質課稅原則在稅捐規避案例的適用──借用德國實務經驗〉，《興大法學》，20期，頁1-40。 20、 陳清秀（2011）。〈稅捐規避與處罰〉，《法學新論》，29期，頁1-13。 （三） 學位論文 1、 黃士洲（2007）。《稅法對私法的承接與調整》，國立臺灣大學法律學研究所博士論文（未出版），台北。 2、 江彥佐（2014）。《稅捐行政罰之研究－以德國法制之比較為中心》，東吳大學法律學系博士論文（未出版），台北。 | |
| dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/80617 | - |
| dc.description.abstract | 稅捐係國家對人民私經濟活動結果之課徵，通常私法上所形成之事實關係，會被稅法尊重並承接為課稅要件之前提，但私法對稅法僅有評價上之先序性，而沒有優先性，若人民濫用私法自治、契約自由藉以規避稅捐之負擔，違反量能平等負擔原則時，在稅法上自得加以調整，不受民法之拘束。借名登記乃我國不動產交易實務上常見之型態，在私法及稅法上具有相當之爭議，其在私法上之評價結果，在稅法上應屬逃漏稅捐或是稅捐規避，值得探討。 稅捐逃漏與稅捐規避最主要之區別，在於納稅義務人是否違反真實義務。倘納稅義務人依稅法之規定，並無將特定課稅事實揭露與稽徵機關知悉之義務，則納稅義務人即不因未揭露該課稅事實而構成真實義務之違反。借名登記契約依民事裁判實務及學說之多數見解，在私法上係真實（非通謀虛偽意思表示）、有效（未違反公序良俗）之契約。在私法上，不動產所有權之歸屬固然係透過公示登記資料認定之。然在借名登記之情況，因形式所有權人與實質所有權人不同，而該不動產所生之經濟利益係由借名人取得，從而在稅法上，應按實質課稅原則，認為借名人方為不動產相關所得歸屬之人。準此，借名登記在稅法上應如何評價，其關鍵在於借名人借用他人名義取得之所得，究竟有無申報所得之義務？ 依德國立法例與學說見解，納稅義務人如隱匿其迂迴、不合常規之交易安排，使稽徵機關因不能認識到稅捐規避行為之存在而無法發動其稅捐調整權時，亦屬真實義務之違反，從而另行構成稅捐逃漏。本文認為參考納稅者權利保護法第7條第8項規定：「第三項情形（按：指稅捐規避），主管機關不得另課予逃漏稅捐之處罰。但納稅者於申報或調查時，對重要事項隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料，致使稅捐稽徵機關短漏核定稅捐者，不在此限。」借名登記屬於課稅重要事實（影響所得應歸屬之人以及應納稅額之多寡），故納稅義務人負有誠實告知義務，當納稅義務人未為告知時，即可認為納稅義務人違反真實義務，而屬逃漏稅捐行為。 | zh_TW |
| dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2022-11-24T03:10:52Z (GMT). No. of bitstreams: 1 U0001-0802202213520800.pdf: 2042877 bytes, checksum: 9eea75df59aa1fd988fec59390c358f1 (MD5) Previous issue date: 2022 | en |
| dc.description.tableofcontents | 中文摘要 III 英文摘要 V 第一章 緒論 1 第一節 研究動機 1 第二節 研究方法 1 第三節 研究範圍 2 第四節 研究架構 2 第二章 稅捐法與民事法之關係 4 第一節 租稅國原則 5 第二節 私法自治、契約自由與財產權之保障 6 第一項 私法自治之意義與功能 6 第二項 私法自治之憲法依據及限制 7 第三項 財產權之保障 8 第三節 稅法指導原則：量能課稅原則 9 第四節 稅捐法對於民法之概念的承接與調整 11 第三章 不動產借名登記在私法上之評價 13 第一節 借名登記之意義與性質 14 第二節 不動產借名登記契約之效力 15 第一項 早期見解：契約效力應屬無效 15 第二項 在私法自治及契約自由原則下，該契約應屬有效 27 第三節 不動產借名登記之法律關係 27 第一項 不動產物權變動方式 28 第二項 不動產借名登記契約之類型及所有權歸屬 28 第四章 不動產借名登記在稅捐實務上所引起之問題 32 第一節 稅捐客體對主體之歸屬原則 32 第一項 實質課稅原則與稅捐課體之歸屬主體 33 第二項 歸屬與納稅義務人之關係 36 第三項 不動產有關稅捐之納稅義務人 39 第一目 所得類 41 第二目 消費或移轉行為類 51 第三目 財產類 54 第四目 其他——特種貨物稅 55 第四項 信託關係下之納稅義務人 57 第二節 不動產借名登記與所得稅之課徵 62 第一項 借用他人名義買賣房屋，借名人未申報財產交易所得 62 第二項 以土地登記名義人之形式認定所有權歸屬 65 第三項 借名人取得借名登記不動產出售所得之定性 68 第四項 否認有信託課稅之適用 74 第五項 小結 76 第三節 不動產借名登記與遺產稅之課徵 76 第一項 借名登記於出名人名下之財產，非屬出名人之遺產範圍 76 第二項 遺產範圍應實質認定，非囿於登記外觀 81 第三項 否認借名登記之事實存在 83 第四項 小結 86 第四節 不動產借名登記與營業稅之課徵 86 第一項 營業人出售借名登記於出名人名下之土地，因非系爭土地之登記所有權人，故無買賣土地免徵營業稅規定之適用 86 第二項 出售借名登記之房地時，由借名人開立發票 88 第三項 小結 88 第五章 不動產借名登記在稅法上之評價 89 第一節 稅捐逃漏與稅捐規避之區別 90 第一項 稅捐逃漏之概念 90 第二項 稅捐規避之概念 95 第三項 小結 102 第二節 不動產借名登記之性質 102 第三節 借名登記契約之揭露與真實義務 106 第一項 納稅義務人之申報義務 106 第二項 重要事實之揭露義務 109 第六章 結論 112 參考文獻 117 | |
| dc.language.iso | zh-TW | |
| dc.subject | 真實義務 | zh_TW |
| dc.subject | 實質課稅 | zh_TW |
| dc.subject | 稅捐規避 | zh_TW |
| dc.subject | 逃漏稅捐 | zh_TW |
| dc.subject | 借名登記 | zh_TW |
| dc.subject | Tax Avoidance | en |
| dc.subject | Obligation of Being Truthful | en |
| dc.subject | Borrow Other’s Name to Register | en |
| dc.subject | Tax Evasion | en |
| dc.subject | Substance-Over-Form | en |
| dc.title | 論不動產借名登記之課稅問題 | zh_TW |
| dc.title | A Study on the Taxation of Borrowing Other's Name for Real Estate Registration | en |
| dc.date.schoolyear | 110-1 | |
| dc.description.degree | 碩士 | |
| dc.contributor.oralexamcommittee | 陳清秀 (Hsien-Ho Lin),謝如蘭 (LING-YIN CHANG) | |
| dc.subject.keyword | 實質課稅,稅捐規避,逃漏稅捐,借名登記,真實義務, | zh_TW |
| dc.subject.keyword | Substance-Over-Form,Tax Avoidance,Tax Evasion,Borrow Other’s Name to Register,Obligation of Being Truthful, | en |
| dc.relation.page | 122 | |
| dc.identifier.doi | 10.6342/NTU202200374 | |
| dc.rights.note | 同意授權(限校園內公開) | |
| dc.date.accepted | 2022-02-10 | |
| dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
| dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
| 顯示於系所單位： | 法律學系 | |
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