IFRS 17 與合約服務邊際

Abstract

歷經幾十年之訂定與修改，IFRS 17預計於2023年1月1日正式實施，台灣則延後三年，於2026年1月1日上路。IFRS 17取代現行會計準則IFRS 4，預計將對保險業者營運之各面向帶來重大變革。IFRS 17涵蓋之議題多元龐雜，包含三大保險負債衡量模型、再保險、彙總層級等等，再加以現今保單複雜多元，IFRS 17之接軌對於各國保險業者絕非易事。 合約服務邊際亦是IFRS 17當中重要之全新概念，合約服務邊際之規範與保險業者現行做法差異甚大，因此會為個體認列利潤之會計過程帶來重大改變。於本文中將焦點集中在合約服務邊際之衡量與認列，透過蒐集與研讀IFRS 17會計準則以及相關研究專題，並輔以3道釋例說明合約服務邊際之各項議題。 於本文中探討之合約服務邊際議題包含合約服務邊際之原始認列、保險取得成本之逐期攤銷、保障單位之定義及應用及年度分群組。在本文中除蒐集、解讀會計準則及專題研究外，亦已3道釋例展示與說明合約服務邊際之各項議題。期望能透過會計準則、專題研究之蒐集，以及簡易釋例之示範，使讀者能以有系統之方式了解合約服務邊際。