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| DC 欄位 | 值 | 語言 |
|---|---|---|
| dc.contributor.advisor | 柯格鐘(Ke-Chung Ko) | |
| dc.contributor.author | Yun-Syuan Huang | en |
| dc.contributor.author | 黃韻璇 | zh_TW |
| dc.date.accessioned | 2022-11-23T09:30:51Z | - |
| dc.date.available | 2021-08-10 | |
| dc.date.available | 2022-11-23T09:30:51Z | - |
| dc.date.copyright | 2021-08-10 | |
| dc.date.issued | 2021 | |
| dc.date.submitted | 2021-08-04 | |
| dc.identifier.citation | 一、中文文獻 (一)中文書籍 1.王志誠（2006），《信託法》，二版，臺北：五南。 2.王志誠（2009），《信託課稅實務》，二版，臺北：臺灣金融研訓院。 3.方嘉麟（1994），《信託法之理論與實務》，臺北：月旦。 4.林鈺雄、許澤天、柯格鐘、王士帆、范文清、邱晨（2020），《稅捐基礎法第一冊》，元照。 5.陳清秀（2018），《稅法各論》，台北：元照。 6.詹森林（1998），《信託之基本問題：民事法理與判決研究（一）》，臺北：自刊。 7.謝哲勝（2016），《信託法》，五版，臺北：元照。 (二)中文期刊 1.林炫秋（2007），〈信託法制與信託概念—英美法與大陸法的融合〉，《公證法學》，4期。 2.封昌宏（2012），〈他益信託課徵贈與稅時點之探討〉，《東海大學法學研究》，37期。 3.柯格鐘（2006），〈量能課稅作為憲法之基本原則〉，《月旦法學雜誌》，136期。 4.柯格鐘（2007），〈論量能課稅原則〉，《成大法學》，14期。 5.柯格鐘（2013），〈股票孳息他益信託之課稅--從信託法理談起〉，《當代財政》，28期。 6.徐崑明（2019），〈公益信託課稅問題研究—以所得稅租稅優惠為中心〉，《財稅研究》，48卷1期。 7.陳聰富（2005），〈脫法行為、消極信託及借名登記契約—最高法院九十四年度台上字第三六二號民事判決評釋〉，《月旦法學雜誌》，123期。 8.張大為（2020），〈臺灣家族信託法律架構之研究〉，《月旦財經法雜誌》，45期。 9.許兆慶（2006），〈美國信託法律適用法則簡析〉，《法令月刊》，57卷10期。 10.黃士州（2002），〈信託成立時課稅—論贈與稅法第五條之一之立法〉，《月旦法學雜誌》，80期。 11.葉張基（2005），〈借名登記契約與信託契約之比較—兼評最高法院91年度台上字第2028號判決〉，《全國律師》，9卷5期。 12.楊崇森（2017），〈美國繼承法之理論與運作〉，《月旦法學雜誌》，261期。 13.詹森林（1996），〈信託之基本問題－最高法院判決與信託法規定之分析比較〉，《律師通訊》，204期。 14.詹森林（2003），〈借名登記契約之法律關係〉，《台灣本土法學雜誌》，43期。 15.蕭茜文（2019），〈美國公益信託課稅制度概述〉，《財稅研究》，48卷3期。 16.謝哲勝（2006），〈消極信託和借名登記形同脫法行為—實務相關判決評釋〉，《月旦法學雜誌》，132期。 17.謝哲勝（2010），〈借名登記之名消極信託之實─評最高法院九十八年度台上字第七六號判決〉，《月旦裁判時報》，1期。 (三)中文論文與研究報告 1.吳祥豪（2003），〈信託稅制暨其相關稅法問題之研究—以民事信託為中心—〉，國立台北大學法律學研究所碩士論文。 2.陳秋政、陳慧如、彭俊亨、范立昀、李諭汶、林宜慧（2017），《社會福利公益信託制度發展》，衛生福利部社會及家庭署106年度委託研究計畫案。 3.陳培賞（2010），〈我國信託課稅之探討〉，國立高雄大學高階法律暨管理碩士在職專班碩士論文。 4.張衍文（2019），〈現行公益信託規範的檢討〉，國立中正大學法律學研究所碩士學位論文。 5.許耀東（1984），〈信託制度之研究—兼論我國信託事業之回顧與前瞻〉，頁21，中國文化大學法律研究所碩士論文。 6.黃源浩、陳衍任、蔡孟彥（2019），《各國公益信託相關稅制之比較研究》，財政部107年度委託研究計畫案。 (四)網路資料 1.金管會網站，https://www.banking.gov.tw/ch/home.jsp?id=169 parentpath=0,2 mcustomize=news_view.jsp dataserno=202009010001 dtable=News （最後瀏覽日：2020/11/28）。 2.財訊（07/26/2018），〈財團搬弄4大手法公益信託不公義〉，https://www.wealth.com.tw/home/articles/16817（最後瀏覽日：05/25/2021）。 3.財訊（07/26/2018），〈戳破 台灣地王接班人公益神話〉，https://www.wealth.com.tw/home/articles/16816（最後瀏覽日：2021/05/25）。 4.財訊（09/04/2019），〈「慈善支出比過低」問題未解 公益信託修法只做半套〉，https://www.wealth.com.tw/home/articles/22088（最後瀏覽日：05/25/2021）。 5.財訊（01/20/2020），〈5G競標金主 赫見公益信託基金〉，https://www.wealth.com.tw/home/articles/23971 （最後瀏覽日：2021/05/25）。 6.蘋果新聞網（09/23/2019），〈【獨家調查】王永慶社福基金12.6億捐自家基金會 王家：最終都做慈善〉，https://tw.appledaily.com/property/20190922/NZMJIIBNH2VKX5UL3HJGNTAPPQ/（最後瀏覽日：2021/05/25）。 二、日文書籍 (一)一般社団法人民事信託推進センター（編）（2016），《有効活用事例にみる民事信託の実務指針：スキーム立案.登記.税務》，東京都：民事法研究会。 (二)伊藤公哉（2009），《アメリカ連邦稅法：所得槪念から法人・パートナーシップ・信託まで》，東京都：中央経済社。 (三)金子宏（2011），《租稅法》，十六版，東京都：弘文堂。 (四)星田寬、川口博、谷口俊彥、中島校一、濱田桂、大崎史雄、岡本博美（著），平川忠雄（編）（2007），《新しい信託の活用と税務・会計》，東京都：ぎょうせい。 (五)新井誠（2005），《信託法》，2版，東京都：有斐閣。 (六)奥村真吾（2008），《詳解信託法の活用と税務》，大阪市：清文社。 (七)遠藤英嗣、中島孝一、星田寬（編）（2016），《民事信託実務ハンドブック》，東京都：日本法令。 三、英文書籍 (一)American Bar Association, The American Bar Association guide to wills estates: everything you need to know about wills, estates, trusts, and taxes, New York: Random House Reference (2012). (二)Jeffrey N. Pennell, Alan Newman, Estate and trust planning, American Bar Association (2005). (三)William M. McGovern, Sheldon F. Kurtz, David M. English, Thomas P. Gallanis, Wills, trusts, and estates: including taxation and future interests, West Academic Publishing (2017). | |
| dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/80188 | - |
| dc.description.abstract | 我國現行信託課稅制度為民國90年時配合85年引進之英美信託制度而建立，至今在實務上運行已有20多年，但其不僅規範簡略，更有許多背離量能課稅原則之設計；近來，恰逢信託2.0計畫推出，家族信託作為家族企業財富傳承之手段亦備受關注，因此，本文欲對於信託課稅制度做通盤性檢討，並重新建構應然的信託課稅制度，以符合稅捐正義之要求。 現行法對於信託課稅制度之規範，乃是以美日兩國之規定為參考基礎，誠然美日兩國發展信託稅制之歷史均較我國長久，而有值得參考之處，但非謂其規範即完全符合量能課稅原則；況且信託稅制根植於遺贈稅制，而美日兩國之遺贈稅制均與我國不完全相同，在此情況下，直接照搬美日兩國之規定，反而有可能造成與我國其他法規範不相容之結果，更加危害稅捐正義。 因此本文從量能課稅原則出發，直接觀察信託法律關係背後所隱含之經濟實質所表彰之稅捐負擔能力，以其作為建構應然信託稅制之基礎。在現行私益信託稅制當中，最嚴重背離量能課稅原則的即是信託利益的贈與行為的贈與稅及信託財產產生孳息的所得稅問題，現行法規定未遵循實現原則及實值原則的要求，形成實然及應然稅負間之落差，而產生委託人利用信託進行稅捐規避的誘因。誠然私益信託採取信託導管理論，以信託利益實質歸屬人為稅捐主體進行課稅，惟此一實質歸屬人仍應在量能課稅原則下進行判斷，信託導管的建立與信託利益的流動係屬二事，不可混淆。只有在真正應該課稅的時點，對真正應該負擔稅捐之人，就其所真正擁有之收益，課徵其真正應該負擔的稅捐，才是對人民公平地進行課稅，並最大程度消彌信託制度所帶來的國家稅收流失。 此外，在公益信託稅制方面，雖然有違反量能課稅原則之處，而應以信託實體理論為基礎重構，然而造成實務上諸多企業能透過公益信託一方面享有稅捐優惠，另一方面仍保有經營權並持續進行投資的亂象的真正原因在於信託法對於公益信託的規範漏洞，其雖然能夠從稅法上進行防堵，但毋寧從信託法規範著手才是真正的能使公益信託專供公益目的使用的治本之道。 除了狹義的信託法所稱的信託制度之外，我國民事法上尚存在兩種廣義信託關係下的信託制度：信託法立法前的早期擔保、管理信託制度及消極信託制度，此二制度並不適用配套狹義信託制度的信託稅制。早期信託制度僅是當事人間內部約定，僅有對內的債權效力，因此對於信託財產直接以受託人為所有人，依一般財產之方式進行課稅；消極信託雖以其是否違反強行規定、是否具有確實正當之原因決定其有效性及可罰性，但在稅捐核課上，因其所表彰之經濟實質狀態與狹義信託關係相同，故稽徵機關依照實質課稅原則對其進行調整後，其課稅方式應與信託稅制相同。 | zh_TW |
| dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2022-11-23T09:30:51Z (GMT). No. of bitstreams: 1 U0001-2106202122561800.pdf: 2766403 bytes, checksum: 4ce2c5e8f59c1ebb1b2478d75a8a0836 (MD5) Previous issue date: 2021 | en |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1 第一節 研究動機及目的 1 第二節 研究方法及範圍 3 第三節 論文架構 3 第二章 信託制度之基本概念 5 第一節 信託制度之起源及發展 5 第一項 信託制度之起源 5 第一款 英美法系信託制度 5 第二款 大陸法系信託制度 7 第二項 信託制度之發展 9 第一款 美國信託法制的發展 9 第二款 日本信託法制的發展 12 第三款 我國信託法制的發展 14 第二節 信託制度之構造 16 第一項 信託之意義 16 第一款 早期信託制度 16 第二款 信託法之信託制度 19 第三款 比較分析 22 第二項 信託之功能及種類 25 第一款 信託之功能 25 第二款 信託之種類 28 第三項 信託財產 31 第一款 信託財產之概念 31 第二款 信託財產之特性 32 第三款 信託財產之公示 36 第四項 信託關係人 37 第一款 委託人 37 第二款 受託人 38 第三款 受益人 45 第四款 信託監察人 46 第五款 小結 48 第五項 信託之創設、變更及消滅 48 第一款 信託之創設 48 第二款 信託之變更 50 第三款 信託之消滅 53 第四款 小結 55 第六項 公益信託之特殊規定 56 第三章 信託課稅原則及比較法上信託課稅制度 59 第一節 信託課稅原則 59 第一項 信託課稅之基礎理論 59 第二項 我國信託課稅之原則 60 第三項 量能課稅原則 63 第二節 美國信託之課稅制度 70 第一項 所得稅制 70 第二項 遺贈稅制 74 第三項 公益信託稅制 77 第三節 日本信託之課稅制度 79 第一項 修正前之舊制 80 第二項 修正後之新制 82 第一款 受益者等課稅信託 84 第二款 集團投資信託 87 第三款 法人課稅信託 90 第四款 退職年金信託 95 第五款 特定公益信託 96 第三項 公益信託稅制 96 第四節 小結 97 第四章 我國私益信託課稅制度 99 第一節 他益信託 99 第一項 信託關係發生時之稅捐 99 第一款 信託財產的移轉 99 第二款 受益權的贈與 101 第二項 信託關係存續中之稅捐 128 第一款 信託財產產生孳息及分配 128 第二款 受託人持有及處分信託財產 140 第三款 受益人死亡 143 第四款 追加信託財產 144 第五款 形式移轉不課稅 144 第六款 受託人獲得職務報酬 145 第三項 信託關係消滅時之稅捐 146 第二節 自益信託 152 第一項 信託關係發生時之稅捐 152 第一款 信託財產的移轉 152 第二款 受益權的贈與 153 第二項 信託關係存續中之稅捐 154 第一款 信託財產產生孳息及分配 154 第二款 受益人死亡 154 第三款 變更為他益信託 155 第四款 追加信託財產 155 第五款 其他 156 第三項 信託關係消滅時之稅捐 156 第三節 私益信託應然之課稅制度 156 第五章 我國公益信託課稅制度 163 第一節 公益信託稅制 163 第一項 信託關係發生時之稅捐 163 第二項 信託關係存續中之稅捐 168 第一款 信託財產產生孳息及分配 168 第二款 受託人持有及處分信託財產 170 第三項 信託關係消滅時之稅捐 171 第四項 其他稅捐優惠 172 第五項 公益信託應然之課稅制度 172 第二節 公益信託之亂象及其解決辦法 175 第一項 實務運作上面臨的問題 175 第一款 具體爭議案例 175 第二款 公益信託實務運作問題及法規範漏洞 178 第二項 公益信託問題之解決辦法 182 第一款 信託稅制對現行問題之填補 182 第二款 信託法草案對現行問題之填補 183 第六章 消極信託之課稅制度 187 第一節 消極信託與借名登記 187 第二節 消極信託之課稅關係 192 第七章 結論及修法建議 195 參考文獻 203 | |
| dc.language.iso | zh-TW | |
| dc.subject | 信託財產產生孳息及分配 | zh_TW |
| dc.subject | 信託課稅制度 | zh_TW |
| dc.subject | 信託導管理論 | zh_TW |
| dc.subject | 信託實體理論 | zh_TW |
| dc.subject | 量能課稅原則 | zh_TW |
| dc.subject | 實現原則 | zh_TW |
| dc.subject | 實值原則 | zh_TW |
| dc.subject | 受益權贈與 | zh_TW |
| dc.subject | Real Value Principle | en |
| dc.subject | Income from Corpus and Its Distribution | en |
| dc.subject | Trust Taxation System | en |
| dc.subject | Trust Conduit Theory | en |
| dc.subject | Trust Entity Theory | en |
| dc.subject | Ability-to-Pay Principle | en |
| dc.subject | Realization Principle | en |
| dc.subject | Gift of Beneficial Right | en |
| dc.title | 我國信託課稅制度之研究—從量能課稅原則出發 | zh_TW |
| dc.title | A Study on Trust Taxation System in Taiwan: Based on Ability-to-Pay Principle | en |
| dc.date.schoolyear | 109-2 | |
| dc.description.degree | 碩士 | |
| dc.contributor.oralexamcommittee | 王志誠(Hsin-Tsai Liu),陳衍任(Chih-Yang Tseng) | |
| dc.subject.keyword | 信託課稅制度,信託導管理論,信託實體理論,量能課稅原則,實現原則,實值原則,受益權贈與,信託財產產生孳息及分配, | zh_TW |
| dc.subject.keyword | Trust Taxation System,Trust Conduit Theory,Trust Entity Theory,Ability-to-Pay Principle,Realization Principle,Real Value Principle,Gift of Beneficial Right,Income from Corpus and Its Distribution, | en |
| dc.relation.page | 207 | |
| dc.identifier.doi | 10.6342/NTU202101087 | |
| dc.rights.note | 同意授權(全球公開) | |
| dc.date.accepted | 2021-08-05 | |
| dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
| dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
| 顯示於系所單位： | 法律學系 | |
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