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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 柯格鐘(Ke-Chung Ko) | |
dc.contributor.author | Chien Lin | en |
dc.contributor.author | 林芊 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-16T13:05:03Z | - |
dc.date.available | 2020-07-02 | |
dc.date.copyright | 2020-07-02 | |
dc.date.issued | 2020 | |
dc.date.submitted | 2020-06-25 | |
dc.identifier.citation | 一、中文文獻 (一)書籍 1.王澤鑑(2019),《民法總則》,增訂新版10刷,台北:王澤鑑出版社。 2.陳清秀(2018),《稅法總論》,修訂10版,台北:元照。 3.陳清秀(2016),《稅法各論(上)》,2版,台北:元照。 4.陳清秀(2019),《稅法各論(下)》,2版,台北:元照。 5.黃茂榮(2008),《稅法總論─稅捐法律關係(第三冊)》,2版,台北:植根法學叢書。 6.黃茂榮(2007),《稅法各論》,增訂2版,台北:植根法學叢書。 7.謝在全(2004),《民法物權論(上)》,修訂3版,台北:新學林。 (二)書之篇章 1.柯格鐘,〈證券、期貨交易稅〉,收錄於黃茂榮、葛克昌、陳清秀(2019),《稅法各論》,2版,台北:新學林。 2.陳清秀,〈營業稅(上)〉,收錄於黃茂榮、葛克昌、陳清秀(2019),《稅法各論》,台北:新學林。 (三)期刊論文 1.江宇程(2018),〈比特幣法律上之定性—以各國立場、法規為借鏡〉,《司法新聲》,第125期。 2.沈易(2019),〈淺論比特幣在民事法律上之定性〉,《司法新聲》,第129期。 3.柯格鐘(2006),〈量能原則作為稅法之基本原則〉,《月旦法學雜誌》,第136期。 4.柯格鐘(2007),〈論量能課稅原則〉,《成大法學》,第14期,頁84。 5.柯格鐘(2007),〈論所得稅法之所得分類〉,《月旦法學教室》,第59期。 6.柯格鐘(2018),〈量能課稅原則與稅捐優惠規範的判斷:以所得稅法若干條文規定為例〉,《月旦法學雜誌》,第276期。 7.翁乙仙(2018),〈虛擬貨幣交易之相關修法建議—簡介日本《支付服務法》〉,《萬國法律》,第218期。 8.高靖鈞、丁川偉、陳耀鑫、馬金溝、陳澤世(2017),《區塊鏈簡介與技術探討》,〈電腦與通訊〉,第169期。 9.馬承佑(2019),〈比特幣交易之營業稅課徵問題(上)〉,《植根雜誌》,第35卷,第4期。 10.陳清秀(2010),〈量能課稅與實質課稅原則(上)〉,《月旦法學雜誌》,第183期。 11.陳清秀(2013),〈營業稅之稅捐主體與稅捐客體之探討〉,《財政專論》,第25期。 12.莊永丞(2007),〈論保單貼現金融商品是否為證券交易法之有價證券〉,《法令月刊》,第58 卷,第3期。 13.郭戎晉(2016),〈區塊鏈技術與智能契約應用之法律議題分析〉,《科技法律透析》,第28卷,第12期。 14.郭秋榮(2019),〈我國因應數位貨幣發展之對策與政策建議〉,《經濟研究》,第19期。 15.游于萱(2018),〈日本虛擬貨幣交易管理法制-以《資金結算法》等為核心〉,《科技法律透析》,第30卷,第2期。 16.黃茂榮(2012),〈營業稅之概念及其種類〉,《植根雜誌》,第28卷,第3期。 17.黃劭彥、林有志、陳俊志、郭博文(2019),〈淺論區塊鏈之發展與趨勢〉,《電腦稽核》,第39期。 18.張峻嘉(2015),〈淺論比特幣之行政執行相關問題(一)〉,《法務通訊》,第2772期。 19.葉允斌(2004),〈P2P 概念及其社會實踐意義初探〉,《資訊社會研究》,第7期。 20.楊岳平(2018),〈首次代幣發行與證券監理法制——以台灣證券交易法下「證券」的定義為中心〉,《月旦財經法雜誌》,第43期。 21.楊岳平(2019),〈區塊鏈時代下的證券監管思維挑戰:評金管會最新證券型虛擬通貨監管方案〉,《國立臺灣大學法學論叢》,第48卷,特刊期。 22.楊岳平(2020),〈建構證券型虛擬通貨的交割法制─以無實體證券的集中保管要求為中心〉,《財產法暨經濟法》,第59期。 23.楊岳平(2020),〈論虛擬通貨之法律定性─以民事法與金融法為中心〉,《月旦法學雜誌》,第301期。 24.蔡英欣(2018),〈試論虛擬貨幣之監理與法律定位—以日本法為中心〉,《管理評論》,第36卷,第4期。 25.鍾欣宜(2019),〈首次代幣發行(ICO)監理趨勢初探〉,《經濟研究》,第19期。 (四)裁定、判決案號 1.最高行政法院71年度判字第1242號判例。 2.最高行政法院94年度判字第1928號判決。 3.高等法院臺南分院108年度抗字第123號民事裁定。 (五)函釋 1.金融監督管理委員會108年7月3日證發字第1080321164號令。 2.財政部63年1月30日台財稅字第30644號函。 3.財政部80年7月31日台財稅字第800708801號函。 4.財政部84年1月14日台財稅第841601114號函 5.財政部90年4月4日台財稅字第0900451026號函。 6.財政部90年6月26日台財稅字第0900454018號令。。 7.財政部95年12月22日台財稅字第09504553860號函。 8.財政部99年1月29日台財稅字第09804546280號令。 9.財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令。 10.財政部107年12月17日台財稅字第10704692350號公告。 11.財政部108年8月26日台財稅字第10800548900號令。 12.財政部109年4月16日台財稅字第10900005070號令。 13.財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃新字第10900504681號公告。 (六)我國政府報告 1.中央銀行(2016),〈3月24日央行理監事會後記者會參考資料〉,載於:https://www.cbc.gov.tw/public/Attachment/632510582671.pdf。 2.中央銀行(2017),《多幣別支付平台所涉外匯交易之實務及法律風險研析》,中央銀行出國報告(出國類別:考察)。 3.中央銀行(2018),〈「虛擬通貨發展現況及主要國家監管措施」暨「如何避免泛公股行庫藉著防制洗錢所需,針對香港澳門大陸地區金流進行嚴審現象」專題報告〉,《立法院第9屆第6會期財政委員會第6次全體委員會議中央銀行專案報告》。 (七)我國政府新聞稿 1.金融監督管理委員會(2018),〈金管會再次提醒社會大眾投資比特幣等虛擬商品的風險〉,載於:https://www.fsc.gov.tw/ch/home.jsp?id=96 parentpath=0,2 mcustomize=news_view.jsp dataserno=201712190002 toolsflag=Y dtable=News。 2.財政部(2013),〈營利事業於102年度以後出售持有滿3年以上之股票,其股票交易所得依規定得按半數計入基本所得額課稅〉,載於:https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain//front/ETW118W/CON/444/5495419337445079785。 3.財政部(2018),〈獨資合夥組織辦理107年所得稅申報繳稅方式改變了〉,載於:https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=dot81874。 4.財政部(2019),〈107及108年度營利事業所得稅適用稅率〉,載於:https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=dot82955。 5.財政部(2019),〈讓與再生能源憑證應課徵營業稅,108年11月15日前自動報繳免罰〉,載於:https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/444/4786758516279565842。 6.財政部(2019),〈立法院三讀通過自105年1月1日起證券交易所得停徵所得稅之所得稅法部分條文修正案〉, 載於:https://www.ntbsa.gov.tw/multiplehtml/274ed0f294c74c2d9c1ef8b484034f06。 7.財政部(2020),〈持禮券消費,應否索取統一發票,北區局說分明〉,載於:https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=f40f5a2e309d49e2bff7ce5dd7ed3690。 (八)網路期刊、文獻 1.anue鉅亨新聞(2018),〈〈虛擬貨幣現況〉楊金龍:虛擬貨幣非貨幣 是具高投機性的虛擬商品〉,載於:https://news.cnyes.com/news/id/4222523。 2.iThome(2019),〈ICO與STO有什麼不一樣?理律FinTech律師剖析關鍵〉,載於:https://www.ithome.com.tw/news/128904。 3.天下雜誌(2018),〈不懂技術沒關係!圖解告訴你區塊鏈可以這樣用〉,載於: https://www.cw.com.tw/article/article.action?id=5090842。 4.中國時報(2019),〈嘉義幣身負農產品履歷7月上線〉,載於:https://www.chinatimes.com/newspapers/20190505000556-260106?chdtv。 5.王資元(2019),〈禮券作為支付工具之不對稱優勢〉,月旦會計財稅網,載於:http://www.angle.com.tw/accounting/current/post.aspx?ipost=3823。 6.哈佛商業評論(2017),〈理解區塊鏈,不能不知道密碼學〉,載於:https://www.hbrtaiwan.com/article_content_AR0007296.html。 7.區塊客(2019),〈分析整理:盤點各國加密貨幣納稅新動向〉,載於:https://blockcast.it/2019/09/16/cryptos-taxation-2019/。 8.財團法人資訊工業策進會(2016),〈《產業觀測》台灣區塊鏈技術應用3契機〉,載於:https://www.iii.org.tw/Focus/FocusDtl.aspx?f_type=1 f_sqno=phClAUU%2BR4fPRcnHwb7LxA__ fm_sqno=12。 9.高嘉駿(2018),〈淺談分散式帳本技術〉,電腦科技電子報,載於:http://www.syscom.com.tw/ePaper_New_Content.aspx?id=646 EPID=244 TableName=sgEPArticle。 10.遠見雜誌(2007),〈第二人生,用虛擬世界賺真實資產〉,載於:https://www.gvm.com.tw/article.html?id=47544。 11.環宇法律事務所(2018),〈淺談虛擬貨幣之法律地位〉,載於:http://www.liang-law.com.tw/tc/research_detail.php?cid2=2 nid=113 Page=0。 二、英文文獻 (一)英文法規 1.Title 7 U.S.C. § 1(a)(9). 2.Section 3(a)10 of the Securities and Exchange Act of 1934. (二)國際組織報告 1.EU Central Bank (2012), Virtual currency schemes. 2.EU Central Bank (2015), Virtual currency schemes – a further analysis. 3.Financial Action Task Force on Money Laundering (2014), Virtual Currencies Key Definitions and Potential AML/CFT Risks. 4.Financial Action Task Force on Money Laundering (2015), GUIDANCE FOR A RISK-BASED APPROACH TO VIRTUAL CURRENCIES. 5.Financial Action Task Force on Money Laundering (2019), GUIDANCE FOR A RISK-BASED APPROACH TO VIRTUAL ASSETS AND VIRTUAL ASSET SERVICE PROVIDERS. 6.International Monetary Fund (2016), Virtual Currencies and Beyond: Initial Considerations. 7.International Organization of Securities Commissions (2018), IOSCO board communication on Concerns Related to Initial Coin Offerings (ICOs). (三)各國政府指導原則 1.BaFin (2019), Guidance Notice crypto tokens. Retrieved from https://www.bafin.de/SharedDocs/Downloads/EN/Merkblatt/WA/dl_wa_merkblatt_ICOs_en.htm 2.Commodity Futures Trading Commission, An Introduction to Virtual Currency. Retrieved from https://www.cftc.gov/sites/default/files/idc/groups/public/@customerprotection/documents/file/oceo_aivc0218.pdf. 3.Financial Crimes Enforcement Network (2019), Application of FinCEN’s Regulations to Certain Business Models Involving Convertible Virtual Currencies. 4.Financial Market Supervisory Authority (2018), Guidelines for enquiries regarding the regulatory framework for initial coin offerings (ICOs). 5.Internal Revenue Service, Bitcoin/Cryptocurrency (2018), An Introduction and the Related Tax Consequences of Buying, Holding, and Selling, 2018 IRS Nationwide Tax Forums. Retrieved from https://www.irs.gov/pub/irs-utl/2018ntf-bitcoin-cryptocurrency-an-introduction-and-tax-consequences.pdf. 6.Internal Revenue Service (2014), IRS Virtual Currency Guidance, Notice 2014-21. Retrieved from https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-14-21.pdf. 7.IRS, Topic No. 409 Capital Gains and Losses. Retrieved from https://www.irs.gov/taxtopics/tc409. 8.IRS (2019), Sales and Other Dispositions of Assets, Publication 544, Cat. No. 15074K. Retrieved from https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p544.pdf. 9.Inland Revenue Authority of Singapore (2019), IRAS e-Tax Guide - GST: Digital Payment Tokens. Retrieved from https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/e-Tax_Guides/e-Tax%20Guide_GST_Digital%20Payment%20Tokens.pdf. 10.Inland Revenue Authority of Singapore (2020), IRAS e-Tax Guide - Income Tax Treatment of Digital Tokens. Retrieved from https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/e-Tax_Guides/etaxguide_CIT_Income%20Tax%20Treatment%20of%20Digital%20Tokens.pdf. (四)英文判決 1.Commodity Futures Trading Commission v. McDonnell, 287 F.Supp.(2018). 2.Kremen v. Cohen, 337 F.3d 1024 (9th Cir. 2003). 3.MERRILL, THOMAS W. SMITH, HENRY E., PROPERTY : PRINCIPLES AND POLICIES, (3rd ed. 2017). 4.Revak v. SEC Realty Corp., 18 F.3d 81 (1994). 5.SEC v. W. J. Howey Co., 328 U.S. 293 (1946). 6.SEC v. The Infinity Group Co., 212 F.3d 180 (2000). 7.SEC v. Life Partners Inc., 898 F.Supp. 14 (1995). 8.Skatteverket v David Hedqvist, Case C-264/14 (2015). 9.THOMAS LEE HAZEN, THE LAW OF SECURITIES REGULATION (2006). 10.U.S v. Leonard, 529 F.3d 83 (2008). 11.U.S. v. Zaslavskiy, 17 CR 647 (2018). 12.Uselton v. Commercial Lovelace Motor Freight, Inc., 940 F.2d 564 (1991). 13.Williamson v. Tucker, 645 F.2d 404 (1981). (五)英文網路期刊、文獻 1.CurryPL law firm (2019), An inquiry letter to U.S. Securities and Exchange’s Division of Corporation Finance dated. Retrieved from https://www.sec.gov/divisions/corpfin/cf-noaction/2019/turnkey-jet-040219-2a1-incoming.pdf 2.Francis Kan (2018), New standards for ICOs needed, The Business Times. Retrieved from https://www.businesstimes.com.sg/hub/strategy-spotlight/new-standards-for-icos-needed. 3.Ivan Hong (2019), Your “Utility Token” is an E-Coupon. Retrieved from https://medium.com/@ivanhong_25005/your-utility-token-is-an-e-coupon-bfaf71402a01. 4.The Law Library of Congress (2014), Global Legal Research Center, Regulation of Bitcoin in Selected Jurisdictions. | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/61528 | - |
dc.description.abstract | 虛擬通貨為區塊鏈技術應用下發展出的新興產物,其錯綜複雜且多元的性質對傳統法規範之適用帶來不小衝擊,在課稅上,由於我國除對證券型虛擬通貨明確核定其該當證券交易法上之有價證券外,尚缺乏對支付型、功能型虛擬通貨明確的定性,因此,本篇論文之重點,在於討論出各類型虛擬通貨最適宜之定性,以及基於該定性下,營業稅及所得稅是否課徵及如何課徵。 在支付型虛擬通貨之部份,其討論爭點在於應將其定性為支付工具抑或是數位商品,如為前者,則應無營業稅之課徵餘地;如為後者,於我國,其銷售將會被認定該當勞務之提供,而被課徵營業稅。至於所得稅之討論,其爭點則在所得種類之歸類,及收益認列應適用何種判定基準。 在功能型虛擬通貨之部分,其討論爭點在於應將其定性為表彰一定權利之證書抑或是數位商品,此定性之歧異,將同時影響營業稅及所得稅課徵之介入時點;而在證券型虛擬通貨之部份,其討論爭點則在於證券交易所得免稅稅捐優惠之正當性。 本文將首先參酌國際組織及各國政府對虛擬通貨之定性進行分析,次依序按支付型、功能型、證券型虛擬通貨之順序對其營業稅及所得稅之課徵進行討論,期能找出對我國最適宜之課稅解方。 | zh_TW |
dc.description.abstract | Blockchain is the technology that enables the existence of crypto-assets. By using smart contracts, a crypto asset can display several functions and characteristics, which constitutes a challenge on government supervision. There are three types of crypto-assets, including payment token, utility token and security token. In Taiwan, only FSC has officially proclaimed that security tokens are the securities regulated under the Securities and Exchange Act, while the other two kinds of crypto-assets are still lack of legal status. Therefore, this essay will mainly focus on finding out the most appropriate legal status of payment tokens and utility tokens, and discussing the taxation of business tax and income tax. There are two kinds of legal status probably defined by governments on payment tokens: a means of payment or digital commodity. The latter definition will lead to a levy of business tax since a sale of digital commodity will be regarded as supply of services, while the former will not. As for the levy of income tax, we should find out how an income of selling payment tokens applies to Article 14, Section 1 of the Income Tax Act, and when should we recognize it. Inland Revenue Authority of Singapore published《IRAS e-Tax Guide - Income Tax Treatment of Digital Tokens》on April. 25, 2020, mentioning that utility token is akin to a voucher. To define utility tokens as certificates or digital commodity will effect the timing of taxation. With regard to security tokens, the issue of law is the legitimacy of tax incentives. Above all, this essay will start with analyzing the legal status of payment tokens, utility tokens and security tokens. After that, in chapter 3 to chapter 5, this essay will continue to discuss on the taxation of cryptocurrency transactions. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-16T13:05:03Z (GMT). No. of bitstreams: 1 U0001-2506202010234000.pdf: 2626367 bytes, checksum: 147b6f32b15931d96a540e34d4a356b2 (MD5) Previous issue date: 2020 | en |
dc.description.tableofcontents | 目錄 v 圖目錄 viii 表目錄 viii 第一章 緒論 1 第一節 研究動機 1 第二節 研究目的 2 第三節 研究方法 2 第四節 研究範圍限制 4 第五節 本論文章節架構 5 第二章 虛擬通貨之定義與法律上之定性 7 第一節 虛擬通貨與區塊鏈 7 第一項 區塊鏈之源起與概述 7 第二項 區塊鏈於虛擬通貨之應用 10 第二節 數位通貨、虛擬資產與虛擬通貨之概念釐清 11 第一項 數位通貨之定義 11 第二項 虛擬資產及其種類 12 第三項 虛擬通貨 21 第三節 虛擬通貨之分類及於實務上交易之態樣 25 第一項 虛擬通貨之分類 26 第二項 各類型虛擬通貨於實務上交易之態樣 28 第四節 論虛擬通貨之定性 31 第一項 虛擬通貨整體之定性 31 第二項 各類型虛擬通貨之定性 37 第五節 虛擬通貨之可稅性分析 43 第一項 量能原則之概述 43 第二項 量能原則於虛擬通貨交易之體現 45 第六節 本章結論 46 第三章 支付型虛擬通貨與法定貨幣交易之課稅 49 第一節 支付型虛擬通貨與法定貨幣交易之營業稅課稅 49 第一項 課徵對象 49 第二項 納稅義務人 62 第三項 應納稅額之計算 66 第二節 支付型虛擬通貨與法定貨幣交易之所得稅課稅 70 第一項 課徵對象 70 第二項 納稅義務人 81 第三項 應納稅額之計算 87 第三節 本章結論 102 第四章 功能型虛擬通貨與法定貨幣交易之課稅 112 第一節 功能型虛擬通貨與法定貨幣交易之營業稅課稅 112 第一項 課徵對象 113 第二項 納稅義務人 126 第三項 應納稅額之計算 128 第四項 於營業稅課徵上,功能型虛擬通貨之定性選擇與利弊分析 134 第二節 功能型虛擬通貨與法定貨幣交易之所得稅課稅 135 第一項 課徵對象 136 第二項 納稅義務人 139 第三項 應納稅額之計算 141 第四項 於所得稅課徵上,功能型虛擬通貨之定性選擇與利弊分析 150 第三節 本章結論 151 第五章 證券型虛擬通貨與法定貨幣交易之課稅 159 第一節 證券型虛擬通貨之該當 159 第一項 證券交易法上有價證券之定義 159 第二項 該當證券型虛擬通貨之要件檢視 162 第二節 證券型虛擬通貨交易之概述 165 第三節 證券型虛擬通貨與法定貨幣交易之營業稅課稅 167 第一項 證券交易稅之課徵 168 第二項 營業稅課徵對象之該當 175 第四節 證券型虛擬通貨與法定貨幣交易之所得稅課稅 181 第一項 證券交易所得稅之概述 181 第二項 證券型虛擬通貨交易所得於所得稅法課徵對象之該當 186 第三項 營利事業所得基本稅額之課徵 189 第五節 本章結論 195 第六章 結論 199 參考文獻 204 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 論虛擬通貨及其交易之課稅─以營業稅及所得稅為中心 | zh_TW |
dc.title | A Study on Taxation of Crypto-asset Transactions-based on the discussion of Business Tax and Income Tax | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 108-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 楊岳平(Yueh-Ping Yang),陳清秀(Ching-Hsiou Chen) | |
dc.subject.keyword | NULL | en |
dc.relation.page | 212 | |
dc.identifier.doi | 10.6342/NTU202001147 | |
dc.rights.note | 有償授權 | |
dc.date.accepted | 2020-06-29 | |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 法律學系 |
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