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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 陳志龍 | |
dc.contributor.author | Cheng-Jung Lee | en |
dc.contributor.author | 李振戎 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-16T04:11:26Z | - |
dc.date.available | 2014-09-05 | |
dc.date.copyright | 2014-09-05 | |
dc.date.issued | 2014 | |
dc.date.submitted | 2014-08-20 | |
dc.identifier.citation | 專書(中文部分):
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dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/55593 | - |
dc.description.abstract | 大法官釋字第705號解釋涉及捐地申報所得稅列舉扣除額其認列標準之財政部函釋,認定係與憲法第19條租稅法律主義不符,為行政規則僅屬執行所得稅法規定之細節性或技術性事項及應予法律具體明確授權之問題。此外,其間存在兩個相互衝突的現狀:一是公共設施保留地與負有公用地役關係之既成道路的徵收補償延宕,為延續大法官釋字第400號解釋之財產權保障精神,以實現個人自由、發展人格及維護尊嚴,捐地抵稅具有一定之正當性;二是納稅義務人之節稅規劃,利用購買系爭土地捐贈造成所得稅收鉅額之減少。以取得成本為基礎之扣除額估算有其未盡公平合理之處,所得稅法第17條之4修正草案條文仍有財產權、人性尊嚴保障不足之缺憾。本文提出應以「財產損失」、「特別犧牲」有無為區別之原則,若為「有受損失補償權利」之納稅義務人,方可捐地抵稅以獲取相當於徵收補償之租稅減免,而土地徵收條例第30條規定:「在都市計畫區內之公共設施保留地,應按毗鄰非公共設施保留地之平均市價補償其地價」,為維持法律統一性與補償之公正,實有參考之必要;至於購買土地捐贈抵稅者,在未達特別犧牲之情形,如採「公告現值」認列,則應考量租稅優惠不宜過度與存在援引實質課稅原則之可能。針對減低財政負擔衝擊之建議,可規定受贈者須為有徵收義務之地方政府,訂定每年受贈總額,並以分期抵償方式解決。 | zh_TW |
dc.description.abstract | Judicial Yuan Interpretation No. 705 associates with the Ministry of Finance orders prescribing the standard of assessment in tax declarations for the amount to be deducted for the donation of land, which do not comply with the principle of taxation by law of Article 19 of the Constitution. These administrative rules are not merely detailed or technical matters for the enforcement of Income Tax Law. Such matters shall be specified by a law or regulations having the clear authorization of a given law. In addition there are two conflicked present situations. Firstly, the postponement of eminent domain for the land reserved for public facilities and the private preexisting roads burdened with public easement, to persist the protection of people's property right to develop personality and to maintain dignity of people disclosed by Judicial Yuan Interpretation No. 400 make it legitimate to render the abovementioned land tax-deductible. Secondly, the tax saving planning of taxpayers through purchasing and then donating these land tremendously reduces Income Tax revenues. However utilizing purchasing cost as the basis to estimate the amount to be deducted for the donation of land is not fair and reasonable sufficiently. The amended draft of Article 17-4 of the Income Tax Law still not well protect people's property right and maintain their dignity.
This thesis reveals using the existence of “property loss” and “special sacrifice” as the distinguished standard. Only when the taxpayers have the right to be compensated from land expropriation, can donate the land to have the tax deduction which equals to eminent domain compensation. Besids, the Land Expropriation Act 30 states: “The value of land reserved for public facilities in the urban planning area shall be compensated based on the average market value of its adjoining lands not reserved for public facilities.” It shall be refered to maintain the unitity of law and just compensation. For those people purchased then donated land for tax deduction, if there is no special sacrifice, declarating the amount according to the “government declared value” of the donated land shall be considered as the cases of over tax incentive and have the possibility of applying principle of substantive taxation. The suggestions of lowering the impact of finance are restricting the donated land must be received only by local government with expropriation obligation, limiting total receiving amount of donation per each year and deducting tax by installments. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-16T04:11:26Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-103-R95a41027-1.pdf: 3505797 bytes, checksum: 5ac65f32b903db0ff5572d126953e96f (MD5) Previous issue date: 2014 | en |
dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1
第一節 前言 1 第二節 問題意識 3 第三節 文獻回顧 7 第四節 研究範圍與章節架構 8 第二章 法理學理論與法律價值的發展 9 第一節 啟蒙運動的影響 9 第二節 多元方法與多元價值 10 第三節 構成要件制定與詮釋原則 14 第四節 人性尊嚴與財產權 15 第三章 大法官第705號解釋 18 第一節 案例事實 18 第二節 不同意見 21 第三節 協同意見 27 第四節 函釋的意義與授權明確性 32 第一項 行政規則之必要性與規範 32 第二項 所謂「命令」,並不以形式或名稱者為限 34 第三項 是否須正式法律授權與有無外部效果 36 第五節 705號解釋後對判決的影響 38 第一項 爭點與法院見解,最高行政法院判決102年度判字第644號 38 第二項 維持原判,最高行政法院判決102年度判字第742號 45 第三項 撤銷原處分,最高行政法院判決102年度訴更一字第43號 46 第六節 本文之意見與評析 48 第四章 對修正草案方向之評析與建議 52 第一節 所得稅法第17條之4修正草案 52 第一項 稅捐的構成要件與事實認定之需要 56 第二項 「稅基」之定義與「細節性」、「技術性」 57 第三項 草案之要件分析與思考方向 59 第二節 稅捐優惠與租稅減免 62 第一項 裁量與租稅之衡平措施 65 第二項 協力義務與推計課稅 67 第三項 舉證責任與退稅爭議 68 第三節 小結 69 第五章 公共設施保留地、既成道路與土地徵收 70 第一節 土地徵收之原理與補償原則 70 第一項 土地價格之決定 70 第二項 土地徵收補償理論 71 第三項 公用地役關係 75 第四項 補償之原則 79 第二節 土地徵收方式、地價與補償之規範 80 第一項 各種徵收方式 80 第二項 土地價格於各法規中之規定 82 第三項 公共設施保留地地價之估算 83 第四項 補償程度與徵收期限 86 第三節 土地徵收法規修正與立法目的 89 第一項 請求立法徵收之權利 89 第二項 2012年土地徵收條例關於補償之修正 90 第四節 補償與處理現況 93 第一項 公共設施保留地 93 第二項 既成道路 95 第五節 小結 96 第六章 租稅規避 97 第一節 租稅規避與節稅、逃稅之定義 97 第二節 租稅規避之防杜與經濟觀察法 99 第一項 經濟觀察法發展歷史 100 第二項 經濟觀察法是否適用於稅捐規避 101 第三項 「實質課稅原則」之法律位階 102 第三節 「租稅法定」與「實質課稅」之衝突 103 第一項 稅法上之類推適用 105 第二項 一般防杜條款之法律性質 106 第四節 租稅規避與處罰之關係 108 第五節 一般防杜之要件與適用範圍 110 第六節 小結 112 第七章 實物抵繳遺產稅與相關案例之探討分析 117 第一節 遺贈稅法之性質 117 第二節 關於實物抵繳之條文規範、目的及其意義 118 第三節 既成道路與公共設施保留地抵繳遺產稅之問題 119 第四節 遺贈稅與所得稅租稅規避之數則案例探討 121 第五節 小結 125 第八章 結論 134 第一節 問題之思考 134 第二節 土地正義、租稅公平與人性尊嚴應如何兼顧 136 第三節 總結 140 參考文獻 146 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 租稅公平與公正補償之研究
—土地徵收與捐地抵稅以大法官釋字第705號解釋為中心 | zh_TW |
dc.title | A study of Taxation Equity and Just Compensation
—Eminent Domain and Tax Deduction for the Donation of Expropriated Land based on Judicial Yuan Interpretation No. 705 | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 102-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 蔡茂寅,許崇源 | |
dc.subject.keyword | 所得稅法,釋字第705號,徵收補償,租稅優惠,租稅規避, | zh_TW |
dc.subject.keyword | Income Tax Law,J. Y. Interpretation No. 705,eminent domain,tax incentives,tax avoidance, | en |
dc.relation.page | 151 | |
dc.rights.note | 有償授權 | |
dc.date.accepted | 2014-08-21 | |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 科際整合法律學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 科際整合法律學研究所 |
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