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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 李顯峰(Hsien-Feng Lee) | |
dc.contributor.author | Wen-Yi Lin | en |
dc.contributor.author | 林文義 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-13T02:34:54Z | - |
dc.date.available | 2009-01-25 | |
dc.date.copyright | 2007-01-25 | |
dc.date.issued | 2007 | |
dc.date.submitted | 2007-01-22 | |
dc.identifier.citation | 一、中文部分
1. 中華民國94年台灣地區家庭收支調查報告(2005.7),行政院主計處編印。 2. 朱敬一(2005),「租稅在所得分配上扮演之角色」,時報文教基金會舉辦稅制改革公與義研討會論文集,134-151,2005.9.17。 3. 台灣五十成份股財務年報(2003-2005),台灣證券交易所網站,上市櫃公司公開訊息網頁,財務報告書項目區,2005.4。 4. 巫鑫(2006),「最低稅負制度─法人篇」,台灣人的最低稅負,初版,109-133。 5. 林世銘、陳明進、葛克昌、朱澤民(2005),「.建立我國所得稅最低稅負制度之 究」,財政部委託研究報告。 6. 林惠玲、陳正倉(2005),「統計學方法與運用」,三版,台北:雙葉書廊。 7. 凌忠嫄(2006),「談最低稅負制」,保險事業發展中心舉辦開創壽險業銷售新 契機研討會會議資料,5-21。 8. 洪瑞隆(2006),「營利事業所得稅與最低稅負制之訮究」,碩士論文,國立台灣大學會計研究所。 9. 胡榮一(2005),「最低稅負制適用性之個人自我評量」,勤業眾信會計師事務所舉辦最低稅負研討會之會議資料,6-13。 10.孫克難(2005),「最低稅負制對不同產業影響初探」,台灣省商業會、台灣綜合 研究院舉辦最低稅負對不同產業影響研討會,會議資料,1-15。 11.財政部編印(2005),建立我國所得最低稅負制討論會背景資料,2005.2。 12..財政部編印(2005),所得基本稅額條例,立法院三讀通過版,1-9,2005.12.9。 13.高文宏(2005),「最低稅負因應模式」,資誠會計師事務所舉辦研討會資料,1-15。 14.黃明聖(2006),「從遺贈稅與最低稅負制,談國際資金移動」,建弘文教基金 會舉辦從資金跨國移動談租稅制度之建構研討會資料,1-6。 15.許棋昌(2006),「最低稅負制對個人的衝擊與因應」,致遠會計師事務所研討會資料,1-19。 16.曾嘉文(2005),「促進產業升級條例相關子法規定減免範圍及幅度之檢討」,稅 制改革公民會議大會手冊,世新大學舉辦,1-5,2005.7.23。 17.鄒秀明、許韶芹(2005),「鉅額轉讓台積 菲利浦省稅百億」,A1版,聯合報,2005.12.29。 18.鄭丁旺(1987),「所得稅之會計處理」,中級會計學下冊,三版,443-473。 二、 英文部分 1. Gujarati, Damodar N. (2003), Basic Econometrics,4th ed, 616-619, 636-652。 2. Homey, James (2005), ،،Repealing the Alternative Minimum Tax without offsetting the cost would add $1.2 trillion to the Federal Debt over the next decade”, Center on Budget and Policy Priorities, June 9, 2005。 3. Harvey, Robert P. and Jerry Tempalski (1997), ،،The Individual AMT : Why It Matters?”, National Tax Journal, 50(3), 453-473。 4. Lyon, Andrew B.and Gerald Silverstein (1994), ،،The Alternative Minimum Tax and The Behavior of Multinational Corporations”, NBER Working Paper 4783。 5. Rosen, Harvey S. (2005), ،، The Alternative Minimum Tax”, Public Finance , 7th ed, 388。 6. Wang, Shiing-Wu (1994),،، The Relationship Between Financial Report Practices and the 1986 Alternative Minimum Tax’’,The Accounting Review, 69(3), 495-506。 7. Wolff, Richard (2005), ،،Ending Alternative Minimum Tax could be Costly, Panel Leaders Warn”, USA TODAY, May 17, 2005。 | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/31191 | - |
dc.description.abstract | 民國95年實施的最低稅負制,是我國所得稅制繼兩稅合一後,再一次進行的重大改革,並且在實施的前三天(民國94年12月28日),台積電大股東台灣菲利浦公司為了因應新稅制,出售了市值達1,200億元的台積電股票,這是台灣股市有史以來最大的單筆交易,也引起本論文想探討最低稅負對公司稅負影響的動機。
本文主要探討在兩稅合一制度下,實施最低稅負制,對企業的經營以及獲利能力的影響。以台灣首檔指數型基金選擇的台灣五十指數成分股為實證研究的樣本,共50家公司,應用財務會計學上損益兩平點的概念,推估出影響稅負的關鍵變數,再估算在新稅制下,企業的最低稅負金額。 同時,將台灣五十指數成分股的50家公司區分為電子業、金融業、傳統產業等三個族群,由民國92-94年各企業母公司財務年報去尋找與各公司規模、獲利能力、研發能力有關的經濟變數,再與估算的最低稅負,進行實證分析最低稅負制的影響,本論文主要獲致以下結論:(1)最低稅負的設計,確實有可能達到抑制租稅優惠的效果,享受過多租稅減免稅的企業,將因此承擔較多的最低稅負。(2)最低稅負課徵對象有集中於台灣最有競爭力與規模較大企業的現象。(3)兩稅合一下,最終稅負由個人承擔,未來修法宜將重點放在對個人課稅規定上;就經濟效率與租稅公平的考慮,對於企業的最低稅負似乎須再做調整。 | zh_TW |
dc.description.abstract | Following the integration of individual and business income tax system, the Alternative Minimum Tax (AMT) system, instituted in 2006, is another major income-tax reform Taiwan undertakes. Just three days before the AMT’s implementation, Taiwan Semiconductor Manufacturing Co’s (TSMC) biggest stockholder – Royal Philips Electronics N.V. in Taiwan dumped the amount of NT$120 billion TSMC shares, marking the largest stock deal in Taiwan’s history.
The purpose of this thesis is to investigate the effect of the AMT system on Tax Burden by using the TSEC Taiwan 50 Index as a sample. The Taiwan 50 Index comprises the top 50 companies by market capitalization in Taiwan. Based on the Break-even Point theory of financial accounting, a corporate AMT rate will be estimated after all variables are examined. The 50 companies listed on the Taiwan 50 Index are further categorized into three industries: the electronics, financial and tradition industry. After economic indicators including corporate sizes, profits and R&D capabilities are extracted from their parent companies’ annual reports, an empirical analysis of the estimated AMT rate was undertaken. The major findings are as following: 1.The AMT system is effective in restraining tax breaks. Companies that avoid too many taxes owe more AMT. 2.The AMT system mostly applies to the most competitive and mega-sized companies in Taiwan. 3.Under the integration of the income tax system, most of the tax revenues come from individual taxpayers. In future legislation should stress the importance of personal income taxation while reconsidering the effect of the AMT system on economic efficiency and taxation equity. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-13T02:34:54Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-96-P93323011-1.pdf: 548039 bytes, checksum: 96db17aac74fd7d2ed20ccdbc692e25a (MD5) Previous issue date: 2007 | en |
dc.description.tableofcontents | 口試委員審定書.............. .... . . .i
誌謝 ...... .......... .......ii 中文摘要............... . .......iii 英文摘要................. .... ..iv 第一章 緒論............ .......1 第一節 研究動機......... .. . .. .1 第二節 研究法方與限制......... .... .. 1 第三節 研究目的............. ... 3 第二章 我國所得稅制之沿革與最低稅負立法背景. . .4 第一節 所得稅制結構之演變........ .. .. . 4 第二節 我國所得稅制存在之問題.... .... . .. 9 第三節 所得基本稅額條例之內容........ . .. 10 第三章 文獻回顧......... .......17 第一節 國外文獻......... ....... . .17 第二節 國內文獻.................. 18 第四章 最低稅負制宣佈實施後之發展觀察.. ...25 第一節 菲利浦釋股分析........ . . 25 第二節 最低稅負制對企業財務決策影響.. . .. .. 29 第三節 最低稅負制對租稅規劃影響...... ... . 33 第五章 實證研究分析.......... ... .. .39 第一節 實證研究模型 .......... .. .. .39 第二節 敘述統計分析....... .... .. . 44 第三節 迴歸模型之設定 Panel Data Model與 Tobit Model 52 第四節 實證結果分析 .......... .. .. 57 第六章 結論與建議............ ... .. 67 第一節 結論.............. .... .. 67 第二節 建議 .............. . . ..69 參考文獻.................. .... 72 附錄 台灣五十指數成分股公司名單與產業分類表 . .75 圖目錄 圖2-1 兩稅合一制度的機制............... 7 圖2-2 我國最低稅負流程......... ...... 16 圖3-1 美國最低稅負流程 ......... ..... 21 圖4-1 菲律浦公司94年12月釋股效果分析... ..... 26 圖4-2 假設菲律浦公司95年出售股權稅負概況 ..... 27 圖4-3 本國公司轉變身分以外資名義節稅圖....... 29 圖4-4 企業至香港設立公司以節稅示意圖...... .. 32 圖4-5 最低稅負制對租稅優惠之抑制.......... 35 圖4-6 最低稅負下高所得者跨代財產移轉規劃概況... . 38 表目錄 表 2-1 民國50年到94年享受租稅優惠表..... .. . 5 表 2-2 所得基本稅額條例主要內容表......... . 14 表 3-1 美國、加拿大、南韓實施最低稅負稅率概況表.... 23 表 3-2 實施最低稅負代表性稅率下之89、90、91三年平 均補稅款簡表 ............ ... . 24 表 5-1 A公司課稅所得與投資抵減推估表 (以94年財報為例) ........... ..43 表 5-2 92年度台灣五十指數成分股全部公司及分業各項變數 敘述統計表 .............. .. 49 表 5-3 93年度台灣五十指數成分股全部公司及分業各項變數 敘述統計表 .............. .. 50 表 5-4 94年度台灣五十指數成分股全部公司及分業各項變數 敘述統計表 ............. ... 51 表 5-5 最低稅負迴歸模型變數選取表.. ...... .. 56 表 5-6 迴歸分析解釋變數顯著反應彙總表 . .... ..58 表 5-7 台灣五十指數成分股全部50家公司Panel Data 迴歸結果62 表 5-8 台灣五十指數成分股26家電子股Panel Data 迴歸結果 63 表 5-9 台灣五十指數成分股14家金融股 Panel Data迴歸結果 64 表 5-10 台灣五十指數成分股10家傳產股 Panel Data迴歸結果 65 表 5-11 台灣五十指數成分股全部50家公司 Tobit 迴歸結果. 66 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 最低稅負制對公司稅負影響之研究
─以台灣五十指數成分股為例 | zh_TW |
dc.title | The Effect of the Alternative Minimum Tax on Tax Burden : Evidence from the TSEC Taiwan 50 Index | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 95-1 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.coadvisor | 林惠玲(Hui-Lin Lin) | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 謝劍平(Joseph C.P. Shieh) | |
dc.subject.keyword | 最低稅負,兩稅合一,基本稅額,一般稅額,投資抵減, | zh_TW |
dc.subject.keyword | Alternative Minimum Tax (AMT),Integration of Income Tax,Basic TaxRegular Tax,Investment Tax Credit, | en |
dc.relation.page | 75 | |
dc.rights.note | 有償授權 | |
dc.date.accepted | 2007-01-23 | |
dc.contributor.author-college | 社會科學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 經濟學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 經濟學系 |
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