我國金融商品相關會計準則與國際財務報導準則之差異探討

Abstract

近來各國會計準則吹起了一股與國際財務報導準則(International Financial Reporting Standards，以下稱IFRS)接軌或直接採用IFRS的熱潮。2008年止歐盟大約有8,000家上市公司採用IFRS編製合併財務報表。為順應國際會計實務發展趨勢、避免編製兩套財務報表增加企業成本，同時提升我國企業在國際的競爭力，過去幾年會計研究發展基金會與行政院金融監督管裡委員會（以下稱金管會）致力於我國與IFRS接軌的計畫，近來更宣示直接採用IFRS的決心。我國會計準則與IFRS全面接軌已是既定的方向，企業勢必得事先做好評估與相關準備，減少直接採用之轉換衝擊。 事前的規劃是轉換採用IFRS的首要工作，而評估IFRS與企業採用之會計準則差異則是事前規劃的第一步驟。本論文整理我國金融商品相關會計準則與IFRS的差異，並針對三個差異較大的議題，包括金融商品揭露、金融資產除列與可轉換公司債重設問題進一步探討，提供企業規劃日後直接採用IFRS方向的參考。 因此，本論文主要包括： 一、比較我國金融商品相關的會計準則與IFRS之差異 我國金融商品相關的會計準則主要規範於三十三、三十四與三十六號公報中；而國際會計準則則見於IAS 32、IAS 39與IFRS 7。我國雖制定公報時即參考國際會計準則制定，但因種種原因仍存在些許差異待修訂。 二、金融資產除列相關會計處理觀念探討 比較美國、國際、我國與國際修訂草案關於金融資產除列之觀念，並針對我國公報存在的問題提供建議。 三、IFRS 7新增之金融商品揭露規定與歐洲金融業遵循狀況 藉由探討歐洲金融業對IFRS 7新增揭露規定之遵循狀況，提供我國企業未來適用IFRS 7的參考。 四、我國可轉換公司債重設權處理探討 我國可轉換公司債發行多附帶有隨市價調整之重設條款，而當重設價格已達下限時，是否該將此可轉換公司債所嵌入的重設權自交易目的的複合金融商品中轉出，或不另作其他處理，本論文將對這兩個續後處理方式作進一步的探討。

The convergence and adoption of IFRS is popular around the world in recent years. There were 8,000 listed companies in Europe Union making their consolidated financial statements by IFRS. To avoid increasing entity’s cost by making two sets of financial statements, Accounting Research and Development Foundation in Taiwan and Taiwan Financial Supervisory Commission (FSC) announced that it would form a task force to study the adoption of IFRS in Taiwan. Having a good plan is the most important pre-work. The fist step is to understand the difference between these two GAAPs. I arrange the difference about financial instrument between Taiwan GAAP and IFRS in this paper. And discuss three more issues. This paper consists of four parts, they are: 1.The difference about financial instrument between Taiwan GAAP and IFRS. 2.The discussion of concepts in derecognition between GAAPs. 3.To find out the condition of their disclosure about the new disclosure requirements in IFRS 7 in Europe banks. 4.The convertible bond with a reset right in conversion price.