從各國公司治理改革趨勢論完善我國公司內部監察體制之改革—以獨立董事、監察人法制之改革為例

Abstract

公司治理近年來已成為世界各國產官學界熱烈研究與廣泛討論之熱門議題，一九九七年亞洲金融風暴發生後，完善的公司治理被認為是企業對抗危機的良方，而一九九八年經濟合作暨發展組織（OECD）所召開之部長級會議中，更明白揭示公司治理運作不上軌道，是亞洲企業無法提昇國際競爭力之關鍵因素之一，引起各界對改進公司治理缺失之高度重視。除OECD外，一些知名的國際組織，包括世界銀行、國際貨幣基金〈IMF〉、亞洲開發銀行與其他洲際開發銀行等，均十分重視此議題，尤其在一九九九年OECD公司治理原則〈OECD Principles of Corporate Governance〉提出後，各國更積極透過翻修法令、要求設置獨立董事及審計委員會、建立公司治理實務守則等措施，加強公司治理的規範。 二OO一年底美國發生安隆案〈Enron〉後，接續又在二OO二年爆發世界通訊〈WorldCom〉等多起企業會計交易醜聞，迫使美國政府採取一連串強化公司治理措施，以恢復投資大眾信心；在安隆案後，許多大陸法系國家為完善內部監察體制，在公司治理之改革上多已觸及公司基本組織架構之變動，許多國家藉由修改公司法以完善其公司治理結構，而就如何完善公司治理結構，近來備受囑目者為建立獨立董事制度，惟各國公司治理模式之形成與一國之經濟、社會、政治與文化密切相關，在導入一個與國內固有治理模式截然不同之制度時，將無可避免遭遇新制與既有制度之扞挌，然而，在資本市場全球化之浪潮下與英美公司治理模式盛行之情況下，新舊制度間應如何取捨與調整，則是大陸法系國家必須面對與處理之課題。甚且，如何避免落入形式主義之匡架，更是公司治理制度改革最困難也最具挑戰之課題。 我國公司內部監察體制，基本上應係承襲日本一八九九商法之體制而來，然較諸日本歷經多次修正，因應需要增刪興革，力圖使其內部監察體制發揮實效，我國則並未就之有太多更易。我國現行內部監察規範，其功能不彰，已是有目共睹之事實，固然公司法歷經民國九十年大幅度之修正，及民國九十四年之修正，惟針對監察人制度之改革，鮮有更迭。相較於其他國家，如德國、日本關於監察人監督機能之強化，已實行諸多作為，而中國大陸在獨立董事制度之建置上亦急起直追，面對我國固有監察人制度之缺失，及新制獨立董事與審計委員會的引進，本文之研究目的，希望借由觀察其他國家內部監控機制實際運行之缺失，以作為借鏡，而歸納出其共同問題之所在，而就此得出完善的內部監控機制應具備何等要素外，同時探討各國內部監控機制固有之法令建制與陸續之法制改造經驗，檢討目前我國公司內部監控機制無法發揮功能之原因，並探究我國公司治理改革之盲點，進一步完善我國公司內部監控機制之監督功能，而使上市〈櫃〉公司之運作能更上軌道。