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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 葛克昌 | |
dc.contributor.author | Wen-Hsin Kao | en |
dc.contributor.author | 高文心 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-08T00:04:12Z | - |
dc.date.copyright | 2013-08-20 | |
dc.date.issued | 2013 | |
dc.date.submitted | 2013-08-14 | |
dc.identifier.citation | 一、中文
(一)書籍 1.Brian J. Arnold, Michael J. McIntyre著,張志勇等譯(2005),國際稅收基礎,2版,北京:中國稅務出版社。(簡體字版) 2.Reuven S. Avi-Yonah(著),熊偉(譯)(2008),《國際法視角下的跨國徵稅:國際稅收體系分析》,北京:法律出版社。(簡體字版) 3.Roy Rohatgi(著),林海寧、范文祥(譯)(2006),《國際稅收基礎》,北京:北京大學出版社。(簡體字版) 4.王建煊(2006),《租稅法》,30版,臺北:自刊。 5.王澤鑑(2004),《民法總則》,增訂版,臺北:自刊。 6.何國華、劉興源、羅能清(1989),《所得稅涉外課稅問題之研究(五)營利事業所得稅涉外所得之計算、涉外稅務行政與租稅協定》,臺北:財政部賦稅改革委員會。 7.吳金柱(2008),《所得稅法之理論與實用(上)》,臺北:五南。 8.吳金柱(2008),《所得稅法之理論與實用(下)》,臺北:五南。 9.財政部賦稅革新小組(編著)(1998),《賦稅革新總報告書》,臺北:財政部。 10.陳敏(2011),《行政法總論》,7版,臺北:自刊。 11.陳清秀(2010),《現代稅法原理與國際稅法》,2版,臺北:元照。 12.黃茂榮(2012),《稅法總論-法學方法與現代稅法》,增訂3版,臺北:自刊。 13.黃茂榮(2007),<網上交易之課稅問題>,收錄於氏著《稅法各論》,增訂2版,臺北:自刊。 14.葛克昌(2009),<綜合所得稅與憲法>,收錄於氏著《所得稅與憲法》,3版,臺北:自刊。 15.葛克昌(2005),<人民有依法律納稅之義務-以大法官解釋為中心>,收錄於氏著《稅法基本問題-財政憲法篇》,2版,臺北:元照。 16.劉劍文主編(2004),《國際稅法學》,2版,北京:北京大學出版社。(簡體字版) 17.顏慶章、薛明玲、顏慧欣(2010),《租稅法》,3版,臺北:顏慶章。 18.劉隆亨主編(2007),《國際稅法》,2版,北京:法律出版社。(簡體字版) (二)期刊 1.宋義德(2002),<淺談我國現行各類所得扣繳制度及相關規定>,《財稅研究》,34卷第1期。 2.林騰鷂,黃茂榮(2008),<各類所得及其來源的認定標準>,《植根雜誌》,24卷第7期。 3.柯格鐘(2004),<薪資扣繳所得稅之義務人及其處罰修正芻議>,《月旦法學》,115期。 4.馬嘉應、賴榮舟、宋梅芬(2010),<探討我國對於國際間來源所得之課稅議題>,《財稅研究》,42卷第1期。 5.黃世鑫(2002),<扣繳率或稅率:程序或實體>,《月旦法學雜誌》,第82期。 6.黃茂榮(2008),<兩岸企業所得稅法中關於稅捐主體之規定的比較>,《月旦財經法雜誌》,14期。 7.許祺昌、林志翔(2005),〈國外營利事業取得我國所得之稅務解析〉,《稅務旬刊》,1930期。 8.張智惠(2006),<對外國營利事業中華民國來源所得之扣繳申報問題>,《敬業會計》,300期。 9.游能淵(1989),〈外國營利事業中華民國來源所得之課稅(上)〉,《稅務旬刊》,1354期。 10.葛克昌(2010),<負稅捐徵收義務之私人-扣繳義務人之憲法意義>,《月旦法學教室》,94期。 11.葛克昌(1989),<租稅國-憲法之國體>,《經社法制論叢》,3期。 12.劉育奇(2007),<論境外提供勞務報酬之所得來源國認定>,《財稅研究》,第39卷第2期。 13.蔡朝安、周泰維(2011),<個人「居住者」概念之爭議問題研究(一) >,《稅務旬刊》,2169期。 14.蔡朝安、周泰維(2010),<中華民國來源所得相關稽徵與判決實務觀察(下)>,《稅務旬刊》,2121期。 15.蔡朝安、周泰維(2013),〈論「固定營業場所與營業代理人」概念對營利事業課稅的影響(二)〉,《稅務旬刊》,2208期。 (三)論文 1.梁康怡(2009),《我國對技術輸入相關交易之所得課稅問題研究》,國立臺灣大學法律學院科際整合法律學研究所碩士論文:臺北。 2.謝銘洋(1983),《外國人在我國稅捐法上之地位》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文:臺北。 3.蘇偉哲(2008),《我國涉外所得租稅管轄權範圍之研究-兼評臺北高等行政法院95年訴字第1948號判決》,國立臺灣大學法律學院法律學研究所碩士論文:臺北。 (四)研究報告與研討會資料 1.陳明進(計畫主持人)(2008),《國際間來源所得認定原則與我國之比較》,財政部賦稅署委託。 2.葛克昌(2013),〈法律保留原則之檢討(稅捐稽徵法第11條之3)〉,收錄於2013年5月17日臺灣大學法律學院財稅法學研究中心主辦之「租稅公平與納稅人權利保護」會議手冊。 二、外文書籍 1.Arvid A. Skaar(1991), Permanent Establishment, The Netherlands: Kluwer Law and Taxation Publishers. 2.Daniel Friel(2001), United Kingdom, Limits on the Use of Low-Tax Regimes by Multinational Business: Current Measures and Emerging Trends, IBFD Online Publication. 3.Florian Haase(2011), Internationales und Europäisches Steuerrecht, 3. Aufl., Deutschland: Müller. 4.Jacques Sasseville and Arvid A. Skaar(Eds.) (2009), Is There a Permanent Establishment, IBFD Online Publication. 5.Jean-Marc Rivier(1987), General Report, the Fiscal Residence of Companies, IBFD Online Publication. 6.J.S. Phillips and M.H. Collins(Eds.) (1985), General Report, the Assessment and Collection of Tax from Non-Residents, IBFD Online Publication. 7.Raffaele Russo(Eds.)(2007), Fundamentals of International Tax Planning, The Netherlands: IBFD Publications BV. 8.Robert Couzin(2002), Corporate Residence and International Taxation, The Netherlands: IBFD Publications BV. 9.Victor Thuronyi(Eds.)(2000), Tax Law Design and Drafting Part 2, The Netherlands: Kluwer Law International. 三、網路資源 1.http://statutes.agc.gov.sg 2.http://online.ibfd.org/kbase/ 3.http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/7701 4.http://www.hmrc.gov.uk/agents/sop.pdf 5.http://www.sozeishiryokan.or.jp/corporation_tax/z_pdf/corporation_tax2012.pdf#page=16 6.http://www.comlaw.gov.au/ 7.http://npl.ly.gov.tw/do/www/homePage 8.http://udn.com/NEWS/ 9.http://money.chinatimes.com/news/ 10.http://www.mof.gov.tw/ 11.http://www.moeaidb.gov.tw/external/ctlr?PRO=application.ApplicationView&id=50 | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/17271 | - |
dc.description.abstract | 總機構在我國境外之公司(非居住者公司)取得來源自我國之應稅所得時,依其在我國是否存有固定營業場所及營業代理人適用不同之納稅方法、稅基(毛所得或淨所得)及稅率。然因現行所得稅法未就於我國境內無固定營業場所及營業代理人之非居住者公司所適用之稅基及稅率詳為規範,致實際運作上極度仰賴行政命令,而有是否符合租稅法定主義之疑慮。此外,立法者雖於所得稅法第10條定義固定營業場所及營業代理人,惟因要件過於簡略而衍生爭議。
本文在介紹非居住者公司之判準後,以租稅法定主義檢視涉及稅基及稅率之相關規定並提出質疑及建議,而就固定營業場所及營業代理人之認定部分,除整理我國行政機關及行政法院之見解外,亦簡介德國租稅通則之規定及實務運作,以作為我國借鏡。 | zh_TW |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-08T00:04:12Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-102-R95a21080-1.pdf: 1906331 bytes, checksum: 70e36175724a0ec6af45395401e73a65 (MD5) Previous issue date: 2013 | en |
dc.description.tableofcontents | 口試委員審定書 i
中文摘要 ii 英文摘要 iii 第一章 緒論 1 第一節 研究動機 1 第二節 研究方法與研究範圍 2 第一項 研究方法 2 第二項 研究範圍 2 第三節 論文架構 3 第二章 非居住者公司之認定與我國未來發展 5 第一節 稅收管轄權與聯繫因素 5 第二節 國際間立法模式與各國規範 6 第一項 國際間立法模式簡介 7 第一款 註冊成立地標準 7 第二款 實際管理和控制地標準 8 第三款 總機構所在地標準 9 第四款 主要經營活動所在地標準 9 第五款 控制權標準 10 第二項 各國立法 10 第一款 美國 10 第二款 英國 11 第三款 德國 12 第四款 愛爾蘭 12 第五款 日本 13 第六款 義大利 14 第七款 澳大利亞 14 第三節 我國現行規定與未來趨勢 15 第一項 現行法令規定 15 第一款 總機構於我國境內或境外 15 第二款 應否經認許 16 第二項 未來發展 17 第一款 立法背景 18 第二款 審議中草案 18 第三款 實際管理處所之意義 19 第四節 本章小結 21 第三章 非居住者公司所得稅繳納與法治國原則 23 第一節 取得來源自我國之所得 23 第二節 屬應稅所得 25 第三節 非居住者公司之所得稅報繳 26 第一項 於我國境內設有固定營業場所 26 第一款 扣繳 26 第一目 非預繳式扣繳 27 第二目 預繳式扣繳 28 第二款 暫繳申報納稅 29 第三款 結算申報納稅 29 第二項 於我國境內未設有固定營業場所,但存有營業代理人 30 第三項 無固定營業場亦無營業代理人 31 第一款 扣繳 31 第二款 申報納稅 33 第四項 國際運輸等事業經准推計所得額 35 第五項 國外影片事業推計所得額 37 第四節 稅率、稅基與法治國原則 38 第一項 稅率與租稅法定主義 38 第二項 稅基與平等原則及租稅法定主義 41 第四章 固定營業場所及營業代理人之認定 45 第一節 常設機構之源起及德國法簡介 45 第一項 概念之由來 45 第二項 德國租稅通則之規定及實務運作 46 第一款 物理型常設機構 46 第一目 一般性定義 47 一、 存有固定之營業場所或設施(備) 47 (一) 營業場所或設施(備) 47 (二) 固定-從地理面向觀察 47 (三) 固定-從時間面向觀察 48 二、 得予控制和處置 48 三、 於固定營業場所或設施(備)從事營業活動 50 第二目 正面表列 51 一、 管理處 51 二、 分支機構 52 三、 辦公室 52 四、 工廠或工作場 52 五、 貨棧 53 六、 採購或銷售據點 53 七、 礦場、採石場或其他開採天然資源之固定、移動或漂浮的場所 53 第二款 工程型常設機構 54 第三項 常設代理人(代理型常設機構) 56 第二節 我國法下之固定營業場所及營業代理人 58 第一項 固定營業場所 58 第一款 法律規定 58 第二款 行政機關見解 58 第三款 爭議案件及行政法院見解 59 第一目 衛星地面站案 59 一、 案例事實 59 二、 當事人主張 60 (一) 人民主張 60 (二) 國稅局主張 60 三、 行政法院判決 60 (一) 臺北高等行政法院 60 (二) 最高行政法院 61 第二目 工程案 61 一、 案例事實 61 二、 當事人主張 62 (一) 人民主張 62 (二) 國稅局主張 63 三、 行政法院判決 64 (一) 高雄高等行政法院 64 (二) 最高行政法院 64 第二項 營業代理人 65 第一款 法律規定 65 第二款 行政機關見解 65 第三款 爭議案件及行政法院見解 68 第一目 投資顧問公司案 68 一、 案例事實 68 二、 兩造主張 68 (一) 人民主張 68 (二) 國稅局主張 69 三、 法院判決 69 (一) 臺中高等行政法院 69 (二) 最高行政法院 70 第二目 承包電力工程案 70 一、 案例事實 70 二、 當事人主張 71 (一) 人民主張 71 (二) 國稅局主張 71 三、 行政法院判決 71 (一) 臺北高等行政法院 71 (二) 最高行政法院 71 第三目 行政法院於營業稅法案件中之見解 72 第三節 我國固定營業場所及營業代理人之功能探討 73 第四節 固定營業場所及營業代理人之評析與建議 77 第一項 固定營業場所 78 第一款 一般性定義 78 第二款 正面表列為列舉或例示 81 第三款 工程型固定營業場所 82 第四款 判決評析 82 第二項 營業代理人 83 第五章 結論 85 參考文獻 88 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 非居住者公司之納稅義務人地位
-以營利事業所得稅為觀察對象 | zh_TW |
dc.title | the Status of Non-Resident Companies as Taxpayers
-Focusing on Profit-Seeking Enterprise Income Tax | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 101-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 林世銘,郭介恒 | |
dc.subject.keyword | 非居住者,扣繳,常設機構,固定營業場所,營業代理人, | zh_TW |
dc.subject.keyword | Non-Resident,Withholding,Permanent Establishment,Fixed Place of Business,Business Agent, | en |
dc.relation.page | 91 | |
dc.rights.note | 未授權 | |
dc.date.accepted | 2013-08-14 | |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 法律學系 |
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