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| DC 欄位 | 值 | 語言 |
|---|---|---|
| dc.contributor.advisor | 柯格鐘 | zh_TW |
| dc.contributor.advisor | Ke-Chung Ko | en |
| dc.contributor.author | 張能得 | zh_TW |
| dc.contributor.author | Neng-De Chang | en |
| dc.date.accessioned | 2024-03-07T16:19:43Z | - |
| dc.date.available | 2024-03-08 | - |
| dc.date.copyright | 2024-03-07 | - |
| dc.date.issued | 2023 | - |
| dc.date.submitted | 2024-02-15 | - |
| dc.identifier.citation | 中文文獻（按作者姓氏筆畫排列）
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| dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/92153 | - |
| dc.description.abstract | 針對涉外租稅事件中營利事業所獲取之所得應如何課稅，實務上徵納雙方往往於所得類型之定性及所得來源地範圍之認定上產生爭執，惟所得稅法民國52年增訂之所得來源地規則，至今基本上未有大幅度更動，然稽徵機關與司法實務對於應如何解釋所得稅法第8條各款之用語，卻隨著經貿環境改變、經營樣態變化、國際貿易交流高度發展及國際間課稅管轄權之重新分配等因素而有不同之見解。其中又以營業利潤所得最具爭議，探究其問題之根本，係因未能釐清營業利潤之要件或特徵及營業利潤所得來源地之範圍所致。
而欲探討上開問題，首應說明涉外租稅事件之所得課徵應以聯繫因素之存在為基礎，而我國所得稅制上擇定重要聯繫因素之依據主要可區分為租稅協定與所得稅法。下文先就聯繫因素之定義及正當化基礎予以介紹後，再行分析我國據以認定所得來源地之依據為何，爾後再分別參酌現行法規範及實務見解說明營利事業獲取之所得於租稅協定及所得稅法之適用下，應定性為何類所得，且該類所得之所得來源地應如何認定，末並說明營業利潤所得於未來可能之修正方向。 | zh_TW |
| dc.description.abstract | In practice, tax authorities and taxpayers often dispute over the characterization of income and the determination of the scope of the source of income when it comes to taxing profit-seeking enterprises for income with foreign elements. Legislative Yuan added rules regarding the source of income into the Income Tax Act in 1963, it has not significantly changed the rule thus far. However, tax authority’s interpretations and judicial practices on Article 8 of the Income Tax Act have changed with time, along with changes and developments in the economic and trade environments, business models, significant developments in international trade, and the reallocation of international taxation jurisdiction. Among these controversies, business profits income is the most controversial. The root of the problem is the failure to clarify the essential criteria or characteristics of business profits and the scope of the source of business profits.
To discuss the above issues, this article would like to first clarify that taxing income with foreign elements should be based on the existence of connecting factors. Further, under Taiwanese law, the rules for selecting and categorizing connecting factors can mainly be divided into tax treaties and the Income Tax Act. This article intends to first introduce the definition and justification basis of connecting factors, then analyze the basis for determining the source of income in our country. This article will further explain how to classify income obtained by a profit-seeking enterprise under tax treaties and the Income Tax Act. In the end, this article will propose some possible reform directions for business profits in the future. | en |
| dc.description.provenance | Submitted by admin ntu (admin@lib.ntu.edu.tw) on 2024-03-07T16:19:43Z No. of bitstreams: 0 | en |
| dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2024-03-07T16:19:43Z (GMT). No. of bitstreams: 0 | en |
| dc.description.tableofcontents | 謝辭 I
摘要 III 簡目 V 論文詳目 VIII 圖目錄 XIII 表目錄 XIV 第一章 序論 1 第一節 研究動機與問題意識 1 第二節 研究方法與架構 2 第三節 研究範圍與限制 3 第二章 以聯繫因素作為課稅主權的基礎及限制 5 第一節 國際租稅法下我國課稅主權行使之約束 5 第一項 財稅高權為我國主權之展現 5 第二項 課稅管轄權之概念與主權之自我約束 8 第二節 國際租稅法中聯繫因素之展現：屬人因素、屬地因素 10 第一項 聯繫因素之性質 10 第二項 聯繫因素之分類 13 第三項 屬人主義及屬地主義之正當性 14 第一款 聯繫因素與國際習慣法之關聯 14 第二款 聯繫因素之論理基礎 17 第三節 屬人因素 24 第一項 自然人之屬人因素判斷 25 第一款 以國籍作為屬人因素 25 第二款 以住所地作為屬人因素 26 第三款 以居所地作為屬人因素 26 第四款 OECD MC建議以內國法擇定屬人因素 26 第二項 法人之屬人因素判斷 27 第一款 以公司設立地或註冊地、章程登記地為屬人因素 28 第二款 以實際管理處所為屬人因素 28 第三款 以總機構所在地為屬人因素 30 第四款 OECD MC建議以內國法擇定屬人因素 30 第三項 所得稅法適用之標準 31 第一款 就自然人而言 31 第二款 就法人而言 33 第四項 效力 33 第四節 屬地因素 34 第一項 區分各類所得而認定屬地因素 36 第一款 各類所得常見之屬地因素 37 第二款 OECD及UN MC 39 第二項 所得稅法與稅約範本之比較 43 第三項 效力 48 第五節 聯繫因素之關聯 49 第一項 判斷的優先性 49 第二項 課稅的優先性 51 第三項 聯繫因素間之衝突 52 第六節 小結 53 第三章 聯繫因素與所得來源地之認定依據判斷 56 第一節 聯繫因素之判斷及認定法令適用步驟介紹 56 第二節 涉外租稅事件之判斷順序 57 第三節 所得類型之認定依據及解釋 58 第一項 適用租稅協定 59 第一款 租稅協定具備特別法之性質，應優先適用 59 第二款 租稅協定已對概念進行定義 66 第三款 租稅協定未定義或需解釋之情形 67 第一目 上下文另有規定 67 第二目 相互協議程序與解釋 68 第三目 解釋方法可參考維也納條約法公約 69 第四目 統一解釋之要求 69 第五目 OECD MC及註釋之參考 70 第六目 平行協定（parallel treaties）之重要性 72 第七目 內國法之參考 72 第四款 我國稅法及「適用所得稅協定查核準則」之適用 74 第一目 協定準則之簡介及違憲疑慮 74 第二目 與法律之適用順序釐清 75 第二項 適用其他我國所得稅法規範 75 第四節 所得來源地之認定依據 76 第一項 適用租稅協定 76 第二項 適用我國法規範 77 第一款 適用「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」 77 第一目 納稅義務及所得來源之簡介 78 第二目 個人綜合所得稅 79 第三目 營利事業所得稅 81 第二款 適用「香港澳門關係條例」 85 第三款 適用我國所得稅法 87 第四款 適用「所得基本稅額條例」 87 第五款 適用「第八條認定原則」、「所得稅法令彙編（一○六年版）」及其他函令 89 第五節 相關法規命令、行政規則有背於依法課稅原則之疑慮 91 第一項 適用所得稅協定查核準則 92 第二項 所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則 98 第三項 跨境電商相關之行政規則 98 第六節 小結 100 第四章 適用租稅協定之營業利潤所得來源地認定 102 第一節 概述 102 第二節 OECD MC就營業利潤之相關認定 102 第一項 營業、企業與營業利潤之定義 104 第二項 營業利潤與其他所得項目之區分 105 第一款 普通法系國家與成文法系國家對營業利潤之見解 105 第二款 OECD MC之認定不必然因內國法見解不同而產生不同結果 105 第三款 因內國法不同而可能發生之爭議 110 第四款 OECD MC文義上似認應以其他所得類型為優先認定 110 第三節 我國租稅協定中企業之所得認定 111 第一項 營業、企業與營業利潤於我國租稅協定之定義 112 第二項 營業利潤之歸屬主體 113 第三項 營業利潤於我國租稅協定之適用 114 第一款 以OECD號碼表為認定基準 116 第二款 不以營利事業之本業為限 117 第三款 法規範適用之順序 117 第四款 費用認列之限制 119 第五款 常見所得類型 120 第六款 舉證責任問題 121 第四項 營業利潤與股利、利息及權利金所得 122 第五項 營業利潤與技術服務費 127 第六項 營業利潤與勞務報酬及執行業務所得 129 第一款 營業事業所得稅 129 第二款 個人綜合所得稅 131 第七項 營業利潤與演藝人員與運動員所得 132 第八項 營業利潤與不動產所得、資本利得及其他收益 133 第四節 常設機構作為營業利潤課稅之門檻 133 第一項 課稅門檻之必要性 133 第二項 常設機構與營業利潤之關聯 135 第一款 常設機構之存在 135 第二款 營業利潤可歸屬於常設機構 142 第三款 常設機構與無差別待遇原則 145 第三項 常設機構之稽徵程序稅捐負擔義務 149 第五節 小結 151 第五章 適用我國所得稅規範之營業利潤所得來源地認定 155 第一節 稅捐主體：營利事業 155 第一項 我國所得稅法中營利事業之定義 155 第二項 營利事業之構成要件 155 第一款 客觀要件 155 第一目 所得稅法第11條不足判斷營利事業之客觀要件 155 第二目 實務及學者見解 159 第二款 主觀要件 160 第三款 本文見解 166 第三項 營利事業稅籍居民之認定 170 第四項 營業事業所得獲取之主體 173 第二節 營利事業之所得類型及其來源地之認定 175 第一項 所得類型認定順序及認定時點 175 第二項 所得稅法對營利事業獲取所得之見解 178 第一款 以所得源泉認定所得類型 178 第二款 營業利潤與其他類型所得間關係之演變 181 第三項 營業利潤之定義 191 第一款 主體為營利事業 191 第二款 營業利潤以營利事業為營業行為為前提 193 第三款 營業行為不限於「本業」營業項目 197 第四款 境內利潤貢獻程度是用以區分所得來源比例 200 第五款 組織、經營方式或經營途徑不影響營業利潤之認定 201 第六款 非營業行為而獲取之所得依各所得類型進行認定 201 第四項 營業利潤之所得來源地 202 第一款 稽徵機關見解 203 第二款 司法機關見解 207 第三款 學說見解 210 第三節 本文見解 211 第一項 營業利潤之認定應優先於其他類型之所得 211 第二項 設立課稅門檻之必要性 216 第四節 小結 218 第六章 結論 221 參考文獻 230 | - |
| dc.language.iso | zh_TW | - |
| dc.subject | 聯繫因素 | zh_TW |
| dc.subject | 屬地因素 | zh_TW |
| dc.subject | 所得來源地 | zh_TW |
| dc.subject | 租稅協定 | zh_TW |
| dc.subject | 營業利潤 | zh_TW |
| dc.subject | 營利事業 | zh_TW |
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| dc.subject | 經營地 | zh_TW |
| dc.subject | 境內營業活動產生地 | zh_TW |
| dc.subject | nexus | en |
| dc.subject | connecting factor | en |
| dc.subject | place of business | en |
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| dc.title | 我國營業利潤所得來源地認定之檢討：以聯繫因素為發展 | zh_TW |
| dc.title | Review on the Source of Business Profits in Taiwan: Based on the Connecting Factor | en |
| dc.type | Thesis | - |
| dc.date.schoolyear | 112-1 | - |
| dc.description.degree | 碩士 | - |
| dc.contributor.oralexamcommittee | 陳清秀 ;陳衍任 | zh_TW |
| dc.contributor.oralexamcommittee | Ching-Hsiou Chen;Yen-Jen Chen | en |
| dc.subject.keyword | 聯繫因素,屬地因素,所得來源地,租稅協定,營業利潤,營利事業,常設機構,經營地,境內營業活動產生地, | zh_TW |
| dc.subject.keyword | connecting factor,nexus,territorial connecting factor,source of income,tax treaty,business profits,enterprise,permanent establishment,place of business, | en |
| dc.relation.page | 241 | - |
| dc.identifier.doi | 10.6342/NTU202400562 | - |
| dc.rights.note | 同意授權(全球公開) | - |
| dc.date.accepted | 2024-02-16 | - |
| dc.contributor.author-college | 法律學院 | - |
| dc.contributor.author-dept | 法律學系 | - |
| 顯示於系所單位： | 法律學系 | |
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|---|---|---|---|
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