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| DC 欄位 | 值 | 語言 |
|---|---|---|
| dc.contributor.advisor | 柯格鐘 | zh_TW |
| dc.contributor.advisor | Ke-Chung Ko | en |
| dc.contributor.author | 邱創昕 | zh_TW |
| dc.contributor.author | Chuang-Hsin Chiu | en |
| dc.date.accessioned | 2024-01-26T16:20:17Z | - |
| dc.date.available | 2024-01-27 | - |
| dc.date.copyright | 2024-01-26 | - |
| dc.date.issued | 2024 | - |
| dc.date.submitted | 2024-01-03 | - |
| dc.identifier.citation | 一、中文文獻
（按作者姓氏筆畫排列） （一）書籍 1. 王志誠、封昌宏（2018），《商業會計法》，六版，臺北市：元照。 2. 吳家騏、陳崑山、饒月琴（2009），《稅務會計：含稅務法令及實務》，33 版，臺北市：文笙。 3. 吳習、吳嘉勳（2007），《稅務會計》，14 版，臺北市：五南。 4. 邱皓政、林碧芳（2022），《統計學：原理與應用》，4 版，臺北市：五南。 5. 張盛和、許慈美、吳月琴、莊水吉（2007），《銷售稅制度與實務（含關稅）》，臺北：三民。 6. 許育典（2021），《憲法》，11 版，臺北市：元照。 7. 許宗力（1999），〈論法律保留原則〉，收於：許宗力（著），《法與國家權力》，台北：元照。 8. 陳志愷（2006），《稅務會計》，三版，台北市：智勝文化。 9. 陳國義（2013），《商事法案例式：公司法編∕票據法編》，臺北市：新學林。 10. 陳敏（2019），《行政法總論》，10 版，臺北：陳敏。 11. 陳敏（2019），《稅法總論》，台北市：陳敏。 12. 陳敏譯著（2013），《德國租稅通則》，台北：司法院。 13. 陳清秀（2006），〈依法行政與法律的適用〉，收於：翁岳生編，《行政法（上）》，3版，臺北：元照。 14. 陳清秀（2019），《稅法總論》，11 版，臺北市：元照。 15. 陳新民（2015），《行政法學總論》，9 版，臺北：陳新民。 16. 黃士洲（2019），〈營利事業所得稅〉，收於：黃茂榮、葛克昌、陳清秀主編，《稅法各論》，2 版，臺北市：新學林。 17. 黃茂榮（2012），《稅法總論》，第一冊，增訂3 版，臺北：黃茂榮。 18. 劉連煜（2020），《現代公司法》，15 版，新北市：劉連煜。 19. 潘秀菊（2013），《公司法》，9 版，臺北市：元照。 20. 蔡孟彥（2011），〈日本法上對於推計課稅之操作〉，收於：葛克昌編，《納稅人協力義務與行政法院判決》，頁121，臺北市：葛克昌。 （二）期刊論文 1. 吳欣蕙、陳國樑（2020），〈擴大書面審核制度之檢討與修正〉，《月旦財稅實務釋評》，第11 期，頁8-12。 2. 李惠宗（2010），〈推計課稅標準的前後一貫性／高高行八九訴八○五、最高行九一判二一九六〉，《台灣法學雜誌》，第162 期，頁183-189。 3. 林明昕（2021），〈2020 年行政法發展回顧：權力分立觀點下之實務評釋〉，《臺大法學論叢》，第50 卷特刊，頁1397-1422。 4. 林壽山、李素蘭、俞必勤（1997），〈臺灣中小企業營利事業所得稅稅負之研究〉，《財稅研究》，第29 卷第2 期，頁50-74。 5. 施淑惠（2014），〈擴大書審純益率、所得額標準及同業利潤標準之比較（下）〉，《稅務旬刊》，第2252 期，頁48-51。 6. 柯格鐘（2007），〈論量能課稅原則〉，《成大法學》，第14 期，頁55-120。 7. 柯格鐘（2013），〈不必要的違憲宣告－談釋字第705 號捐地節稅金額認定之違憲（下）〉，《稅務旬刊》，第2236 期，頁24-31。 8. 柯格鐘（2015），〈有限合夥之稅捐負擔分析〉，《月旦法學雜誌》，第248 期，頁39-53。 9. 柯格鐘（2015），〈論依法課稅原則之解釋方法—對歷年來司法院大法官解釋的觀察（上）〉，《興大法學》，第17 期，頁31-86。 10. 柯格鐘（2015），〈論依法課稅原則之解釋方法—對歷年來司法院大法官解釋的觀察（下）〉，《興大法學》，第18 期，頁1-49。 11. 柯格鐘（2016），〈論稅捐正義的追尋：從憲法平等原則到稅法量能課稅原則的路徑〉，《臺大法學論叢》，第45 卷特刊，頁1229-1304。 12. 柯格鐘（2017），〈國際租稅之原理原則與實際計算〉，《月旦法學雜誌》，第268 期，頁110-134。 13. 柯格鐘（2019），〈稅捐稽徵協力義務、推計課稅與協力義務違反的制裁－以納稅者權利保護法第 14 條規定討論與條文修正建議為中心〉，《臺北大學法學論叢》，第110 期，頁1-91。 14. 柯格鐘（2019），〈論比例原則在稅法規範違憲審查中的作用－以稅捐債務法規範為探討中心〉，《興大法學》，第26 期，頁93-152。 15. 柯格鐘（2021），〈論營所稅之擴大書審制與中小型企業所得課稅法制〉，《月旦財稅實務釋評》，第17 期，頁32-42。 16. 洪家殷（2015），〈論行政調查中之行政強制行為〉，《法學叢刊》，第60卷第1 期，頁29-58。 17. 財政部北區國稅局（2018），〈營利事業利用擴大書面審核制度規避或逃漏稅捐之六大類型〉，《財稅法令半月刊》，第41 卷第21 期，頁11。 18. 許慧儀（2010），〈論租稅行為罰與漏稅罰之競合：以司法院大法官釋字第 503 號解釋論為中心〉，《致理法學》，第7 期，頁25-61。 19. 陳仲嶙（2020），〈從防疫出國禁令爭議再訪法律保留的疆界〉，《法律與生命科學》，9 卷1 期，頁1-37。 20. 陳志明（1999），〈修法曠日廢時易僵化 記帳時限過長難及時 商業會計法之演進及尚待解決問題〉，《會計研究月刊》，第168 期，頁23-33。 21. 陳清秀（1997），〈中小企業租稅法規調適—法律觀點〉，《財稅研究》，第29 卷第5 期，頁59-70。 22. 陳清秀（1997），〈推計課稅〉，《全國律師》，第1 卷第2 期，頁56-66。 23. 陳清秀（2007），〈量能課稅原則在所得稅法上之實踐─綜合所得稅裁判之評析〉，《法令月刊》，第58 卷第5 期，頁66-97。 24. 陳清秀（2008），〈論稅法上類型化〉，《東吳公法論叢》，第2 期，頁197-253。 25. 陳清秀（2010），〈推計課稅之研討〉，《台灣法學雜誌》，公法特刊，頁195-215。 26. 陳清秀（2010），〈推計課稅與處罰—評析最高行政法院九十八年八月份第二次庭長法官聯席會議決議〉，《月旦法學雜誌》，第181 期，頁233-247。 27. 陳清秀（2010），〈量能課稅與實質課稅原則（上）〉，《月旦法學雜誌》，第183期，頁72-92。 28. 游敏慧、吳朝欽（2015），〈營利事業所得稅逃漏之研究—以擴大書面審核制度為例〉，《財稅研究》，第44 卷第3 期，頁94-121。 29. 黃士洲（2011），〈借鏡韓國思考臺灣納稅人權利保護制度之興革〉，《月旦財經法雜誌》，第27 期，頁1-35。 30. 黃士洲（2017），〈擴大書審稅制的研析與興革建議—從合法、合憲性與數位雲端時代觀點〉，《稅務旬刊》，第2364 期，頁7-11。 31. 黃士洲（2021），〈擴大書審稅制的法律觀點—從租稅法律主義、量能課稅原則切入〉，《月旦財稅實務釋評》，第14 期，頁8-15。 32. 黃俊杰（2006），〈稅捐重複處罰禁止與行政罰法（四）〉，《稅務旬刊》，第 1965期，頁26-29。 33. 黃源浩（2022），〈推計課稅法律概念及一般性界限探討〉，《財稅研究》，第51 卷第1 期，頁46-68。 34. 楊淑卿（2019），〈擴大書面審核制度在數位經濟時代下之興革建議〉，《財稅法令半月刊》，第42 卷第6 期，頁19-25。 35. 葛克昌（2010），〈稅捐行政法：第四講協力義務與納稅人權益〉，《月旦法學教室》，第92 期，頁56-62。 36. 鄭伃君、楊子霆、韓幸紋（2020），〈租稅稽查與廠商租稅逃漏──來自擴大書審廠商的證據〉，《經濟論文》，第48 卷第4 期，頁475-509。 （三）學位論文 1. 吳京穎（2017），《推計課稅及稅務證據之研究─以營利事業所得稅為例》，中國文化大學法學院法律學系碩士論文。 2. 吳欣蕙（2018），《現行擴大書面審核制度良窳評估》，國立政治大學社會科學學院行政管理碩士學程第十八屆碩士論文。 3. 李冠諭（2017），《我國營所稅稽核之研究》，淡江大學資訊管理學系碩士論文。 4. 李建政（2009），《推計課稅之研究—以稅務訴訟證據法則為中心—》，國立中正大學財經法律學研究所碩士論文。 5. 李儒哲（2003），《推計課稅與租稅公平之探討》，逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文。 6. 施肇華（2002），《我國營利事業所得稅查核方式暨一般逃漏稅查緝方法之研究》，中原大學會計學系碩士論文。 7. 施銘權（2020），《稅務調查正當行政程序之研究》，國立中正大學法律學系博士論文。 8. 柯格鐘（1998），《稅捐稽徵協力義務與推計課稅》，國立台灣大學法律學研究所碩士論文。 9. 胡柄祥（2015），《營業稅稽徵之研究-以小規模營業人查定課稅為例》，國立雲林科技大學會計系碩士論文。 10. 胡錦康（2001），《我國營利事業所得稅稅負之研究》，義守大學管理研究所碩士論文。 11. 孫慧蘭（2015），《營利事業擴大書面審核制度與租稅逃漏之研究》，國立高雄應用科技大學會計系碩士班碩士論文。 12. 陳太正（2011），《所得稅推計課稅及稅務爭訟之研究》，國立中正大學會計資訊與法律數位學習碩士在職專班碩士論文。 13. 陳俊佑（2004），《租稅法上協商性行政行為之研究—以我國營利事業所得稅為例》，中原大學財經法律研究所碩士學位論文。 14. 黃慧英（2001），《我國所得稅推計課稅實務之研究》，中原大學會計學系碩士學位論文。 15. 黃寶環（2009），《營利事業所得稅結算申報案件運用電腦選案查核之研究》，中原大學會計學系碩士論文。 16. 楊保安（2006），《所得稅法推計課稅法律問題之研究》，東海大學法律研究所碩士論文。 17. 蔡孟彥（2015），《稅制設計與中小企業經營日本法對於中小企業稅制規範之啟示》，國立臺灣大學法律學院法律學研究所博士論文。 （四）網路資料 1. 「中區局發布 103 年度營利事業所得稅申報案件選案原則」，載於：http://www.taipeicpb.org.tw/news/index.php?id=6415（最後瀏覽日：2022年12 月11 日）。 2. 財政部北區國稅局新聞稿「包裝費為營業成本或營業費用 國稅局：以商品與包裝是否有必然性為準」，https://www.lawbank.com.tw/news/NewsContent.aspx?NID=133537（最後瀏覽日：2023 年4 月30 日）。 3. 財 政 部 各 年 度 「 營 所稅結算申報統計專冊及提要分析」，https://www.mof.gov.tw/singlehtml/285?cntId=80294（最後瀏覽日：2023年7 月22 日）。 4. 財政部財政資訊中心網站，https://www.fia.gov.tw/multiplehtml/43（最後瀏覽日：2023 年10 月1 日）。 5. 財政部高雄國稅局新聞稿「『112 年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準』已經展開修訂調查作業」，https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=40a4d3d5cd6040c292306de0abe2c786（最後瀏覽日：2023 年5月21 日）。 6. 財 政 部 稅 務 入 口 網 「網路交易課徵營業稅Q&A 」，https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/network-transactiontaxtation-area/q-and-a（最後瀏覽日：2023 年10 月9 日）。 7. 財 政部稅務入口網「營利事業帳證之處理」，https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/imputation-credit-account（最後瀏覽日：2022 年12 月3 日）。 （五）投書 1. 黃士洲（08/26/2016），〈擴大書審稅制該檢討了〉，經濟日報A4 版。 二、日文文獻 （一）網路資料 1. 芦屋会計事務所，税務調査の推計課税とは？計算方法や要件を徹底まとめ，https://ashiyakaikei.com/tax-investigation-estimate-taxation/#i-3（最後瀏覽日：2023 年8 月16 日）。 三、英文文獻 （一）網路資料 1. Internal Revenue Service (2016), 4.10.4 Examination of Income, Internal Revenue Manuals, https://www.irs.gov/irm/part4/irm_04-010-004 (last visited Aug. 19 2023). 2. Internal Revenue Service (2020), 9.5.9.9.3 Limitations on Percentage Method, 9.5.9 Methods of Proof, Internal Revenue Manuals, https://www.irs.gov/irm/part9/irm_09-005-009#idm139929131571616(last visited Aug. 19 2023). 四、德文文獻 （一）期刊論文 1. Genath, B. (2006). So viel sollten Sie verdienen. Amtliche Gewinnrichtsätze für das Glasergewerbe. Glaswelt 3, 10-12. （二）網路資料 1. Bundesministerium der Finanzen, Richtsatzsammlung / Pauschbeträge, https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Steuerverwaltungu-Steuerrecht/Betriebspruefung/Richtsatzsammlung_Pauschbetraege/richtsatzsammlung_pauschbetraege.html#bmf-navIndex-top (last visited Aug. 3,2023). | - |
| dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/91400 | - |
| dc.description.abstract | 本文從帳簿憑證協力義務之角度出發，分析營利事業所得稅之擴大書面審核制度。首先分析帳簿憑證協力義務之規範及實務履行現況，並就申報適用擴大書審者普遍帳證不全之可能成因，提出本文淺見。此外，本文也以實務觀察之角度，分析擴大書審要點第2 點是否符合依法課稅原則。
申報適用擴大書審之營利事業若未履行帳簿憑證協力義務，在稅法上會產生按同業利潤標準推計課稅與處罰兩種法律效果。關於推計課稅的部分，本文以「合理性」與「客觀性」（司法院釋字第218 號解釋及納稅者權利保護法第14 條第2 項參照）分析現行同業利潤標準，並且提出稽徵機關具體可以如何作為，包括參照外國推計課稅制度以及結合我國既有制度，來使同業利潤標準更具備合理性與客觀性。 關於處罰的部分，本文除了對於違反帳簿憑證協力義務之行為罰規定進行分析，分析範圍也包含擴大書審要點第10 點之漏稅罰特別規定，以及財政部函釋對於嗣後經稽徵機關發現實際營業額高於原查定營業額之小規模營利事業免處漏稅罰之作法。關於擴大書審要點第10 點第2款規定得按同業利潤標準推計結果處罰違反處罰法上基本原則之疑義，本文提出可以如何適度解決法理上的疑義並兼顧稽徵實務操作便利性的作法，供稽徵實務參考。另關於財政部函釋對於小規模營利事業免處漏稅罰的部分，本文則提出財政部函釋在規範上可能尚須思考之處，以維護租稅公平。 結論上，面對擴大書審制度之稅基侵蝕與量能課稅原則問題，本文認為若可按同業全年營業收入淨額及非營業收入合計3,000 萬元以下申報案件之平均利潤水準訂定擴大書審純益率標準，並將擴大書審純益率按經營規模進行劃分之規範概念納入現行同業利潤標準，則擴大書審制度應無產生稅基侵蝕與違反量能課稅原則之疑慮。 | zh_TW |
| dc.description.abstract | This article starts from the perspective of the obligation of taxpayers to assist in bookkeeping and vouchers, analyzing Expanded Application of the Audit by Reviewing Declaration on Tax Returns. Initially, it analyzes the regulations and practical performance of the obligation of taxpayers to assist in bookkeeping and vouchers. It also presents some insights into the common causes of incomplete accounting records and documents when applying for Expanded Application of the Audit by Reviewing Declaration on Tax Returns. Additionally, this article, from a practical observation standpoint, assesses whether the 2nd point of the Guidelines for Expanded Application of the Audit by Reviewing Declaration on Tax Returns comply with Principle of Taxation by Law.
For businesses applying for Expanded Application of the Audit by Reviewing Declaration on Tax Returns, failure to fulfill the obligation of taxpayers to assist in bookkeeping and vouchers results in two legal effects in tax law: estimated taxation based on the profit standard of the same trade concerned and penalties. Regarding tax estimation, this article analyzes the current profit standard in terms of "reasonableness" and "objectivity" (referring to Judicial Yuan Interpretation No. 218 and Article 14, Paragraph 2 of The Taxpayer Rights Protection Act). It also suggests how tax authorities could act, including referring to foreign tax estimation systems and integrating them with existing domestic systems to make current profit standard more reasonable and objective. Concerning penalties, this article not only analyzes penalty provisions for violating the obligation of taxpayers to assist in bookkeeping and vouchers but also examines the scope of penalties, including the special provisions for tax evasion in the 10th point of the Guidelines for Expanded Application of the Audit by Reviewing Declaration on Tax Returns. It addresses the Ministry of Finance's interpretation regarding exempting small-scale businesses from penalties for tax evasion when the actual turnover is found to exceed the initially assessed turnover by the tax authorities. Regarding the doubt about penalizing based on the profit standard calculation results according to the 10th point, 2nd clause of the Guidelines violation against the fundamental principles of penalty laws, this article suggests ways to reasonably address legal doubts while considering the convenience of tax administration practices, providing guidance for tax authorities. In addition, concerning the Ministry of Finance's interpretation regarding exempting small-scale businesses from penalties for tax evasion, this article suggests areas for the Ministry of Finance to consider in the regulations to maintain fair taxation. In conclusion, facing issues of tax base erosion and the ability to pay principle in the Expanded Application of the Audit by Reviewing Declaration on Tax Returns system, this article proposes that if the expanded written audit net profit standard is established based on the average profit level of cases with total annual net business income and non-business income combined below NT$ 30 million, and if the concept of normative division of expanded written audit net profit rates based on business scale is incorporated into the current profit standard, this system should not lead to concerns about tax base erosion or violation of the ability to pay principle. | en |
| dc.description.provenance | Submitted by admin ntu (admin@lib.ntu.edu.tw) on 2024-01-26T16:20:17Z No. of bitstreams: 0 | en |
| dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2024-01-26T16:20:17Z (GMT). No. of bitstreams: 0 | en |
| dc.description.tableofcontents | 謝辭 I
摘要 III ABSTRACT V 簡目 VIII 目次 IX 圖次 XIV 表次 XIV 第一章 前言 1 第一節 擴大書審制度沿革 1 第二節 研究動機與問題意識 3 第三節 研究範圍 8 第四節 研究方法與研究架構 9 第二章 適用擴大書審之主體與帳簿憑證協力義務 11 第一節 適用擴大書審之營利事業主體範圍 11 第一項 全年營業收入淨額及非營業收入 3000 萬元以下 11 第二項 年度結算申報書表齊全 13 第三項 自行依法調整至擴大書審純益率標準以上並於申報期限截止前繳清應納稅款 13 第四項 小規模營利事業與經核准免用統一發票依查定課徵營業稅者 16 第五項 排除的行業與主體類型 19 第二節 帳簿憑證協力義務之規範內容 20 第一項 擴大書審要點對於帳簿憑證協力義務之規定 20 第二項 設置帳簿之義務 21 第一款 應設置帳簿類型 21 第二款 「實施商業會計法」之意義 24 第三項 記載帳簿之義務 27 第一款 記載之時間 27 第二款 記載之內容 28 第四項 給與、取得憑證之義務 28 第一款 原始憑證之定義 29 第二款 憑證應記載事項 30 第五項 保存帳簿憑證之義務 35 第一款 留置於營業場所以備查核 35 第二款 應保存之期間 35 第六項 提示帳簿憑證之義務 36 第三節 實務履行現況 38 第一項 適用擴大書審營利事業普遍帳證不全之現象 38 第二項 稅捐稽徵機關對於擴大書審申報案件之調查核定 43 第一款 相關法律規定 43 第二款 稅捐稽徵機關之具體調查作為 44 第一目 書面審核作業 45 第二目 抽查作業 46 第三項 實務履行現況之可能原因分析 48 第一款 營利事業之依從成本考量 49 第二款 稽徵實務對於申報適用擴大書審與非擴大書審案件之調查核定差異分析 50 第一目 對於申報適用非擴大書審案件之調查 50 第二目 擴大書審案件調帳查核之比率較低 51 第三目 帳證不全者傾向適用擴大書審 53 第四節 附論：擴大書審要點是否符合依法課稅原則之再思考 54 第一項 相關文獻見解 54 第一款 以行政規則劃定稅基 54 第二款 已侵入應屬法律保留事項之稅捐稽徵程序 56 第三款 創設無法律依據之稅捐優惠 56 第二項 本文對於第 2 點是否符合依法課稅原則之思考分析 56 第一款 對於依法課稅原則應要求國會保留或一般法律保留之分析 57 第一目 司法院大法官採國會保留或一般法律保留之分析 58 第二目 本文見解 64 第二款 從稅捐稽徵機關之調查核定作為切入觀察 66 第一目 對於稽徵機關調查核定作為之整理分析 66 第二目 擴大書審要點第2 點應屬對於調查程序之規定 68 第三目 調查程序是否應以法律授權之命令訂定之分析 69 第四目 所得稅法第80 條第5 項得否作為授權訂定之法律依據 71 第三款 上述思考方向之整理 73 第三章 擴大書審純益率標準與同業利潤標準作為推計課稅之再思考 75 第一節 我國營利事業所得稅之同業利潤標準推計課稅制度 75 第一項 現行法律規範內容 75 第一款 納稅者權利保護法第 14 條 76 第二款 所得稅法第 83 條 76 第三款 學說與實務對於同業利潤標準之定性 79 第四款 解釋上應參照所得稅法第 27 條以「最佳經營成果」推計 80 第二項 部頒同業利潤標準之訂定方式 81 第三項 稅捐稽徵機關對於申報適用擴大書審者之實務運作方式 83 第一款 概述 83 第二款 營利事業所得稅查核準則第 6 條 84 第一目 第1 項與第2 項之實務操作方式 85 第二目 第1 項本文後段規範目的之分析 88 第三款 營利事業相應之實務運作方式 92 第四項 本文評析 94 第一款 同業利潤標準應客觀合理 94 第二款 有關同業利潤標準合理性之問題分析 96 第一目 高於同業平均利潤是否合理 96 第二目 是否忽略營業規模、地區等差異 100 第三款 有關同業利潤標準客觀性之問題分析 104 第一目 營所稅核定統計資料之重要性 104 第二目 現有之公開營所稅核定統計資料 105 第三目 核定統計資料公開方式之參考 106 第四目 如何按核定統計資料訂定同業利潤標準之淺見 107 第四款 上述本文分析之整理 108 第二節 同類型之外國推計制度參考 110 第一項 德國同業標準（Richtsätze）110 第二項 日本同業者比率法 113 第三項 美國百分率法 115 第三節 對於擴大書審純益率標準之再思考 117 第一項 擴大書審純益率標準是否屬於推計課稅之分析 117 第二項 擴大書審純益率標準亦應客觀合理 119 第三項 本文就擴大書審純益率標準作為「同業利潤標準」之思考分析 120 第一款 同類型外國推計制度之借鑑 120 第二款 將擴大書審純益率標準納入同業利潤標準之意義 122 第三款 經營規模 3,000 萬元以下之營利事業並不當然地適用現行純益率標準進行推計 123 第四章 適用擴大書審之營利事業違反義務之處罰 127 第一節 行為罰 128 第一項 違反設置、記載及保存帳簿義務之行為罰 128 第一款 稅捐稽徵法第45 條規範內容 128 第二款 稽徵實務鮮少運用本條之原因分析 129 第二項 違反給與、取得及保存憑證義務之行為罰 131 第一款 規範內容與立法目的分析 131 第二款 免罰規定之分析 132 第一目 稅捐稽徵法第44 條第1 項但書 132 第二目 稅捐稽徵法第48 條之1 134 第三目 稅務違章案件減免處罰標準第2 條第1 款、第5 款 137 第三項 違反提示帳簿憑證義務之行為罰 137 第二節 漏稅罰 138 第一項 短漏報營業收入 139 第一款 擴大書審要點第10 點第1 款與第2 款之規範內容 139 第二款 第10 點第2 款規範邏輯分析 140 第一目 原則上應以毛利率核計漏報所得額之規範理由 140 第二目 但書以淨利率核定之所得額為上限之可能理由 142 第三款 第10 點第2 款按推計所得額處罰之規定評析 143 第一目 法理上之疑義及實務面臨之困難 143 第二目 面對上開疑義可能之解決方式 145 第二項 短漏報非營業收入 146 第一款 擴大書審要點第10 點第3 款與第4 款之規範內容 146 第二款 第4 款於實務上可能的適用問題分析 147 第三款 第3 款與第4 款規定是否違反平等原則之分析 148 第一目 審查基準之擇定 149 第二目 規範目的是否正當 150 第三目 手段與目的是否具合理關聯 151 第三節 對於小規模營利事業之處罰相關問題分析 152 第一項 財政部函釋規定小規模營利事業免處漏稅罰 152 第二項 財政部 80 年函之合法性分析 155 第一款 小規模營利事業不具申報義務 155 第二款 獨資資本主或合夥人是否具申報義務之分析 155 第三款 小結 156 第三項 財政部 80 年函可能產生之不公平現象 157 第四項 本文思考分析 158 第一款 稽徵實務對於小規模營利事業之營業額查定 158 第二款 稽徵實務之困境 161 第三款 對於小規模營利事業免處漏稅罰隱含信賴保護原則之意旨 162 第四款 財政部 80 年函應按查定方法再區分 163 第五章 結論 167 參考文獻 173 | - |
| dc.language.iso | zh_TW | - |
| dc.subject | 推計課稅 | zh_TW |
| dc.subject | 帳簿憑證協力義務 | zh_TW |
| dc.subject | 依法課稅原則 | zh_TW |
| dc.subject | 同業利潤標準 | zh_TW |
| dc.subject | 行為罰 | zh_TW |
| dc.subject | 漏稅罰 | zh_TW |
| dc.subject | 擴大書面審核 | zh_TW |
| dc.subject | Penalties for Tax Evasion | en |
| dc.subject | Expanded Application of the Audit by Reviewing Declaration on Tax Returns | en |
| dc.subject | The Obligation of Taxpayers to Assist in Bookkeeping and Vouchers | en |
| dc.subject | Tax Estimation | en |
| dc.subject | The Profit Standard of the Same Trade Concerned | en |
| dc.subject | Principle of Taxation by Law | en |
| dc.subject | Penalties for Violation of a Duty to Act | en |
| dc.title | 論營利事業所得稅之擴大書面審核制度 | zh_TW |
| dc.title | A Study on Expanded Application of the Audit by Reviewing Declaration on Tax Returns | en |
| dc.type | Thesis | - |
| dc.date.schoolyear | 112-1 | - |
| dc.description.degree | 碩士 | - |
| dc.contributor.oralexamcommittee | 盛子龍;陳衍任 | zh_TW |
| dc.contributor.oralexamcommittee | Tzu-Lung Sheng;Yen-Jen Chen | en |
| dc.subject.keyword | 擴大書面審核,帳簿憑證協力義務,推計課稅,同業利潤標準,依法課稅原則,行為罰,漏稅罰, | zh_TW |
| dc.subject.keyword | Expanded Application of the Audit by Reviewing Declaration on Tax Returns,The Obligation of Taxpayers to Assist in Bookkeeping and Vouchers,Tax Estimation,The Profit Standard of the Same Trade Concerned,Principle of Taxation by Law,Penalties for Violation of a Duty to Act,Penalties for Tax Evasion, | en |
| dc.relation.page | 180 | - |
| dc.identifier.doi | 10.6342/NTU202304588 | - |
| dc.rights.note | 同意授權(限校園內公開) | - |
| dc.date.accepted | 2024-01-04 | - |
| dc.contributor.author-college | 法律學院 | - |
| dc.contributor.author-dept | 法律學系 | - |
| 顯示於系所單位： | 法律學系 | |
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