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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 柯格鐘 | zh_TW |
dc.contributor.advisor | Ke-Chung Ko | en |
dc.contributor.author | 和靖 | zh_TW |
dc.contributor.author | Jing He | en |
dc.date.accessioned | 2023-08-09T16:17:52Z | - |
dc.date.available | 2023-11-09 | - |
dc.date.copyright | 2023-08-09 | - |
dc.date.issued | 2023 | - |
dc.date.submitted | 2023-07-21 | - |
dc.identifier.citation | 1.黃茂榮(2005),《稅法總論:法學方法與現代稅法》,第1冊增訂2版,臺北:植根。
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dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/88269 | - |
dc.description.abstract | 自CRS於2014年誕生以來,OECD經過兩次CRS版本更新,豐富了CRS的內涵,優化了CRS的共同申報框架。CRS 1.0搭建了稅務用途金融帳戶資訊自動交換框架,並明確規定CRS的資訊申報圍繞金融帳戶進行,具體地說,係圍繞金融帳戶的財務資訊進行申報。其中,帳戶收入資訊,可以幫助稽徵機關瞭解納稅義務人於境外取得的利息所得、股利所得等消極收入,有助於稽徵機關對納稅義務人進行稅課;帳戶價值或餘額,可以幫助稽徵機關瞭解納稅義務人於境外的資產規模以及分佈情況,有助於稽徵機關未來對納稅義務人進行稅課。金融機構需要通過盡職審查程序來瞭解其管理的金融帳戶持有人是否為CRS需申報方之人,以便於確定應申報的金融帳戶;金融帳戶真正的受益所有人為規避CRS申報,又利用帳戶持有人需要盡職審查的特性,展開各種規避CRS的操作。為防堵受益所有人利用不透明的離岸架構規避CRS的申報,OECD制定了CRS 2.0。為因應加密資產規避CRS申報,OECD在制定一套平行於CRS的CARF規則後,又對原有資訊自動交換規則進行調整,而制定CRS 3.0。
金融帳戶資訊,至少能夠體現金融機構與帳戶持有人之間的民商事法律關係,而課稅係稅法對民商事法律關係之成果進行評價的結果。又由於CRS係稽徵機關查核稅捐的手段,且該手段能夠幫助稽徵機關按照真實的事實課稅,因此以CRS對納稅義務人境外課稅事實進行查核,係符合比例原則下核實課稅原則的制度設計。稽徵機關透過CRS取得的資訊,能夠幫助其進行納稅評估,判斷納稅義務人究竟為合法節稅、稅捐規避,還是逃漏稅捐行為。富有者可以透過個人或實體的方式於境外進行投資活動,其設立的實體在CRS下會被認定為金融機構實體或非金融機構實體。應申報金融機構,透過對實體的盡職審查,可以發現個人或實體(離岸公司、合夥、信託、基金等)與CRS需申報方的關聯,從而實現CRS課稅的作用。而適用CRS的課稅客體,主要係透過CRS發現的金融帳戶及收入類型來確定的。CRS作為稅捐稽徵機關依職權調查下的第三人協力義務,其主要功能係幫助稽徵機關發現納稅義務人於境外課稅事實存在的蛛絲馬跡,以實現稽徵機關對納稅義務人適用有關的稽徵程序。納稅義務人作為最瞭解其自身課稅事實的人,應當履行協力義務,以幫助稽徵機關來掌握有關課稅事實。納稅義務人履行協力義務,不影響稽徵機關依職權進行查核。稽徵機關在納稅義務人沒有履行其協力義務的情況下,只能依靠第三人協力義務,以瞭解課稅事實。當納稅義務人認為稽徵機關掌握的其個人的資訊與實際不符時,應當進行自我證明,以維護其合法權益。 | zh_TW |
dc.description.abstract | Since the birth of CRS in 2014, the OECD has made two updates to the CRS, enriching its content and optimizing the common CRS reporting framework. CRS 1.0 establishes a framework for the automatic exchange of information on financial accounts for tax purposes and specifies that CRS information reporting centers on financial accounts, specifically on financial information of financial accounts.The account income information can help the tax authorities to understand the negative income of the taxpayer such as interest income, dividend income, etc., which is helpful for the tax authorities to tax the taxpayer; the account value or balance can help the tax authorities to understand the size and distribution of the taxpayer's assets outside the country, which is helpful for the tax authorities to tax the taxpayer in the future. Financial institutions are required to conduct due diligence procedures to understand whether the holders of financial accounts under their management are CRS-reportable parties in order to identify the financial accounts that should be reported; the true beneficial owners of financial accounts, in order to avoid CRS reporting, take advantage of the fact that account holders are required to conduct due diligence to carry out a variety of operations to circumvent CRS.In order to prevent beneficial owners from using opaque offshore structures to avoid CRS reporting, the OECD has developed CRS 2.0. In response to the evasion of CRS reporting by crypto-assets, the OECD developed CRS 3.0, which is a set of CARF rules parallel to the CRS, and adjustments to the original rules for the automatic exchange of information.
Financial account information, at least, can reflect the civil and commercial legal relationship between a financial institution and its account holders, which is the result of the tax law's evaluation of the results of the civil and commercial legal relationship. Since the CRS is a means for the tax auditor to check the tax contributions and the means can help the tax auditor to tax according to the true facts, the system design of checking the facts of the taxpayer's foreign taxes by the CRS is in line with the principle of verification of taxes under the principle of proportionality. The information obtained by the tax authorities through the CRS can help them conduct tax assessments and determine whether the taxpayers are engaged in legal tax saving, tax avoidance, or tax evasion. Wealthy individuals can invest abroad as individuals or entities, and the entities they set up will be recognized as either financial institutions or non-financial institutions under the CRS. Reportable financial institutions can be taxed under CRS by conducting due diligence on the entity and discovering the relationship between the individual or entity (offshore company, partnership, trust, fund, etc.) and the reporting party under CRS. The taxable objects subject to CRS are mainly determined by the types of financial accounts and incomes discovered by CRS, which is a third-party assistance obligation under the duty of the tax authorities to investigate, and its main function is to help the tax authorities to discover the existence of the taxpayer's tax facts outside the country, so as to realize the tax authorities' application of the relevant auditing procedures to the taxpayer. The taxpayer, as the person who knows the most about the tax facts of the taxpayer, should fulfill the obligation of assistance to help the tax authorities to grasp the relevant tax facts. The fulfillment of the obligation to cooperate by the taxpayer does not affect the inspection authority's ability to conduct the investigation in accordance with its terms of reference. If the taxpayer fails to fulfill his duty of cooperation, the tax authority can only rely on the duty of cooperation of a third party in order to understand the facts of taxation. When a taxpayer believes that the information held by the tax authority about him/her does not correspond to the actual situation, he/she should prove himself to protect his lawful rights and interests. | en |
dc.description.provenance | Submitted by admin ntu (admin@lib.ntu.edu.tw) on 2023-08-09T16:17:52Z No. of bitstreams: 0 | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2023-08-09T16:17:52Z (GMT). No. of bitstreams: 0 | en |
dc.description.tableofcontents | 謝辭 I
中文摘要 III Abstract V 簡目 VII 詳目 XI 圖目錄 XX 表目錄 XXI 案例目錄 XXII 第一章 緒論 1 第一節 研究背景 1 第二節 研究動機及目的 4 第三節 研究思路及範圍 7 第一項 研究思路 7 第二項 研究範圍 10 第四節 研究方法 13 第五節 論文架構 13 第二章 資訊交換概述及CRS演進歷程 16 第一節 資訊交換概述 16 第一項 跨境資訊交換的含義 16 第二項 資訊交換的分類 16 第三項 資訊交換的依據 18 第二節 傳統資訊交換的缺陷及法律上的障礙 19 第一項 傳統資訊交換的缺陷 19 第二項 傳統資訊交換的法律障礙 20 第三節 資訊自動交換的含義、常見類型及其框架核心 21 第一項 資訊自動交換的含義 21 第二項 資訊自動交換的兩種類型 21 第三項 資訊自動交換的框架核心 23 第四節 資訊自動交換標準的演進 24 第一項 歐盟儲蓄指令(EUSD)的實踐 24 第二項 美國外國帳戶稅收遵從法案(FATCA)的實踐 25 第三項 OECD共同申報準則(CRS) 29 第一款 CRS的跨境運作模式 29 第二款 CRS的實施現況 33 第三款 CRS的法律性質 34 第四款 台灣地區的CRS立法現狀 35 第五節 小結:資訊透明化及資訊透明度標準 38 第一項 資訊透明化 38 第二項 資訊透明度標準 39 第三項 跨境資訊交換透明度標準的「不可能四角」 39 第三章 CRS的基本內容 42 第一節 CRS的基本術語 42 第一項 金融機構(Financial Institution) 42 第一款 存款機構(Depository Institution) 43 第一目 存款機構的定義 43 第二目 常見的存款機構類型 44 第二款 保管機構(Custodial Institution) 45 第一目 保管機構的定義 45 第二目 常見的保管機構類型 46 第三款 特定保險公司(Specified Insurance Company) 46 第一目 特定保險公司的定義 46 第二目 特定保險公司的常見類型 48 第四款 投資實體(Investment Entity) 48 第一目 投資實體的定義 48 第二目 有關投資實體定義的釐清 49 第三目 投資實體的幾個案例 52 第五款 免申報金融機構(Non-Reporting Financial Institution) 54 第二項 金融資產(Financial Asset) 57 第一款 金融資產的定義 57 第二款 不動產之非負債直接權益(Non-Debt Direct Interest in Real Estate) 58 第三項 非金融機構實體(Non-Financial Entity, NFE) 60 第一款 積極非金融機構實體 60 第二款 消極非金融機構實體 65 第三款 實際控制人 65 第一目 法人 66 第二目 信託 66 第三目 信託以外的法律安排或者與信託功能類似的法人 67 第四目 上市公司及其受控子公司的豁免 68 第四款 消極非金融機構實體與被管理投資實體的區分 68 第四項 金融帳戶(Financial Account) 69 第一款 金融帳戶的基本含義 69 第一目 存款帳戶 69 第二目 保管帳戶 70 第三目 具現金價值的保險契約和年金保險契約 70 第四目 投資實體中的權益和債權 71 第二款 有關投資實體金融帳戶定義的釐清 71 第三款 被排除帳戶 72 第一目 符合條件的退休金或養老金帳戶(Retirement and Pension Accounts) 72 第二目 符合條件的非退休金帳戶(Non-Retirement Tax-favoured Accounts) 72 第三目 符合條件的定期壽險契約(Term Life Insurance Contracts) 73 第四目 遺產帳戶(Estate Accounts) 73 第五目 基於特定事由持有的帳戶(Escrow Accounts) 73 第六目 信用卡溢繳款形成的存款帳戶 75 第七目 休眠帳戶(Dormant Accounts) 75 第八目 其他低風險的被排除帳戶(Low-risk Excluded Accounts) 75 第五項 帳戶持有人(Financial Account Holder) 76 第一款 由金融機構持有(代持)的金融帳戶 76 第二款 由個人或非金融機構持有(代持)的金融帳戶 77 第三款 聯名帳戶的帳戶持有人 77 第四款 具現金價值的保險契約或年金保險契約的帳戶持有人 77 第五款 投資實體的帳戶持有人 78 第一目 權益持有人 78 第二目 債權持有人 78 第六項 應申報帳戶(Reportable Account) 78 第七項 小結 79 第二節 CRS下的金融機構盡職審查 80 第一項 CRS下盡職審查的一般要求 81 第二項 CRS對個人帳戶的盡職審查要求 82 第一款 對個人既有帳戶的盡職審查要求 82 第一目 對個人較低資產金融帳戶的盡職審查要求 82 第二目 對個人高資產金融帳戶的盡職審查要求 84 第二款 對個人新帳戶的盡職審查要求 85 第三款 小結 86 第三項 CRS對實體帳戶的盡職審查要求 87 第一款 對既有實體帳戶的盡職審查要求 87 第二款 對新實體帳戶的盡職審查要求 89 第三款 小結 91 第四項 CRS特別盡職審查規則 91 第五項 CRS自我證明文件或文據 93 第三節 CRS下的資訊申報 106 第一項 CRS下資訊申報的一般要求 106 第二項 帳戶持有人的身分資訊 108 第三項 金融帳戶資訊 112 第一款 帳戶識別資訊 112 第一目 帳號 112 第二目 應申報金融機構名稱及統一編號 112 第二款 帳戶財務資訊 113 第一目 帳戶餘額或價值 113 第一小目 確定帳戶餘額或價值的方式 113 第二小目 帳戶餘額或價值為零或者負數 115 第二目 帳戶收入 115 第四項 CRS下資訊揭露的強制規則 115 第一款 「規避CRS安排」和「不透明離岸架構」的基本定義 117 第二款 「規避CRS安排和不透明離岸架構」的資訊申報 121 第四節 總結 124 第四章 與CRS盡職審查有關的配套機制 128 第一節 受益所有人 129 第一項 受益所有人的含義 129 第二項 識別受益所有人的常用工具 130 第一款 識別法律形式上受益所有人的基本依據 130 第二款 識別經濟實質上受益所有人或實際控制人的常用工具 132 第二節 反洗錢盡職審查規則 134 第一項 帳戶開立時的盡職審查 134 第二項 帳戶存續期間的客戶資訊持續復查 135 第三項 對疑似高風險客戶資訊的盡職審查 136 第三節 加密資產的申報框架 138 第一項 將加密資產納入資訊自動交換的背景 138 第二項 加密資產服務提供者的申報義務 138 第三項 對加密資產服務提供者的申報義務要求 141 第四項 加密資產服務提供者的盡職審查程式 143 第四節 小結 146 第五章 透過CRS課稅的基本思路與建制原則 149 第一節 研究CRS兩種思路的爭議與緣由 149 第一項 「法律遵循思路」的基本邏輯 150 第一款 金融及金融學的性質 150 第二款 金融機構的組織和原理:功能的視角 151 第三款 解讀「法律遵循思路」的適當角度 153 第二項 「稅務用途思路」的基本邏輯 154 第一款 法秩序中稅捐法與民商法之關係 154 第一目 稅捐法屬於公法 154 第二目 CRS下金融帳戶所反映法律關係由民商法調整:屬於私法 154 第一小目 CRS下金融帳戶所反映的法律關係 154 第二小目 民商法屬於私法 154 第三目 稅捐法與民商法之關係 155 第二款 以金融帳戶反映之法律關係或法律事實為規範對象 155 第二節 透過CRS課稅的建制原則 156 第一項 稅捐法定主義 156 第二項 量能課稅原則 159 第三項 核實課稅原則 161 第三節 透過CRS發現不同課稅事實下的不同法律評價 162 第一項 合法節稅 162 第二項 稅捐規避 163 第一款 稅捐規避之意義 163 第二款 稅捐規避之要件 165 第一目 客觀構成要件 166 第一小目 確認稅法規範漏洞的客觀存在 166 第二小目 納稅義務人利用法律形成而作成非常規行為 166 第三小目 該等非常規行為應評價為濫用 166 第四小目 使納稅義務人或其近親之第三人獲得稅捐上的利益 167 第二目 主觀構成要件:有規避意圖 168 第三款 稅捐規避之法律效果 169 第一目 調整並補徵稅款 169 第二目 不得處罰 169 第一小目 稅捐規避行為本身不具有可罰性 169 第二小目 稅捐規避行為仍可能該當處罰規範的情形 170 第三目 加徵滯納金及利息 170 第三項 逃漏稅捐罪 171 第一款 逃漏稅捐罪之構成要件 171 第一目 客觀構成要件 171 第一小目 行為主體:行為人 171 第二小目 行為 172 第三小目 行為之結果 174 第四小目 因果關係 175 第五小目 著手之時點 175 第二目 主觀構成要件:故意 175 第二款 法律效果 176 第四節 透過CRS的課稅基本思路 176 第一項 透過CRS課稅及對金融帳戶識別與申報的基本邏輯 176 第二項 透過CRS發現納稅義務人的合法節稅行為 178 第三項 透過CRS發現納稅義務人存在稅捐規避的可能性 179 第一款 透過CRS發現稅捐規避行為 179 第二款 CRS在特別課稅制度中的運用 180 第四項 透過CRS打擊納稅義務人逃漏稅捐的可能性 181 第一款 在CRS執行前跨境開立金融帳戶天然帶有隱匿的屬性 181 第二款 將金融帳戶資產隱匿於未執行CRS的課稅管轄區 181 第三款 以通謀虛偽的行為向稅捐稽徵機關隱匿境外金融帳戶資訊 181 第四款 以借名的方式向稅捐稽徵機關隱匿境外金融帳戶資訊 182 第五款 打擊透過境外開立金融帳戶逃漏稅捐行為以制裁法為手段 183 第五項 小結 183 第六章 適用CRS課稅的主體 185 第一節 緒論 185 第二節 個人 185 第一項 自然人:個人 185 第二項 境內居住者個人之判定 186 第三項 個人在CRS中的定位 187 第一款 持有金融帳戶之個人 187 第一目 CRS應申報方之個人 187 第二目 CRS需申報方之個人 188 第三目 具有多個稅籍之個人(其一稅籍為CRS需申報方之個人) 188 第四目 既非CRS應申報方亦非CRS需申報方之個人 188 第二款 消極非金融機構實體之實際控制人 189 第三款 積極非金融機構之股東或出資人 189 第三節 公司及合夥 189 第一項 公司的概念及種類 189 第一款 公司的概念 190 第二款 公司的種類 191 第二項 公司之稅籍 192 第一款 公司稅籍的形式判斷 192 第二款 公司稅籍的實質判斷 193 第三款 離岸公司的稅籍判斷 193 第三項 公司在CRS中的定位 193 第一款 離岸公司屬於金融機構的情形 194 第一目 離岸公司屬於投資實體的身分判定 194 第二目 離岸公司屬於投資實體的帳戶持有人確定 195 第二款 離岸公司屬於非金融機構之情形 196 第一目 消極非金融機構實體的離岸公司 196 第一小目 判定消極非金融機構實體資訊需要申報的標準 196 第二小目 消極非金融機構實體類離岸公司需要申報的資訊 197 第二目 積極非金融機構實體的離岸公司 197 第一小目 基於收入和資產的積極非金融機構實體 197 第二小目 上市交易的非金融機構 198 第三小目 非金融集團中的控股非金融機構或者財務中心 198 第四項 合夥 199 第一款 合夥的概念及分類 199 第一目 合夥的概念 199 第二目 合夥的分類 199 第二款 合夥之稅籍 200 第三款 離岸合夥在CRS中的資訊申報 200 第一目 合夥屬於投資實體的情形 200 第二目 合夥屬於非金融機構的情形 201 第四節 信託 202 第一項 信託的概念 202 第二項 信託之分類 204 第一款 營業信託與民事信託 204 第二款 契約信託、遺囑信託和宣言信託 205 第三款 私益信託和公益信託 205 第四款 自益信託和他益信託 206 第五款 積極信託和消極信託 206 第六款 信託的常見類型 206 第一目 單位信託 206 第二目 不動產信託 207 第三目 私人基金會(Private Foundation) 207 第三項 CRS下信託居民身分的判定 208 第四項 信託在CRS中的定位 208 第一款 屬於金融機構之情形 208 第一目 信託屬於金融機構之認定 208 第二目 投資實體類金融帳戶持有人 209 第二款 屬於消極非金融機構實體之信託 211 第五節 基金 212 第一項 基金之概念 212 第二項 基金之分類 213 第一款 依基金投資標的分類 213 第二款 依基金投資區域的分類 214 第三款 依基金註冊地區的分類 214 第四款 依基金募集方式的分類 215 第三項 基金在CRS中的定位 215 第一款 屬於金融機構之情形 215 第一目 屬於投資實體的情形 215 第二目 屬於被管理投資實體的情形 216 第二款 屬於非金融機構之基金 216 第三款 基金的稅籍身分判定 216 第四項 基金的各相關當事方 216 第一款 基金各相關當事方的法遵身分 217 第二款 基金法遵義務主體的判定 218 第三款 基金銷售機構或者代銷機構 220 第一目 基金銷售機構的範圍 220 第二目 基金銷售機構的分類 220 第一小目 基金平臺作為基金份額代持人 221 第二小目 基金平臺為僅提供諮詢建議的銷售機構 221 第四款 基金及各相關當事方的資訊申報 222 第五項 私募基金的資訊揭露 223 第一款 私募基金的基本含義 223 第一目 私募基金的含義 223 第二目 私募基金的法遵身分判定 224 第二款 公司制私募基金帳戶持有人的判定 224 第三款 合夥制私募基金帳戶持有人的判定 224 第一目 基金管理人的法遵身分 225 第二目 合夥制私募基金的帳戶持有人 225 第一小目 普通合夥人(GP) 226 第二小目 有限合夥人(LP) 227 第三小目 收益分成工具(Carried Interest Vehicle) 227 第四款 契約制私募基金帳戶持有人的判定 227 第六節 具特殊免稅地位的營利事業 228 第一項 教育、文化、公益、慈善機關或團體 228 第二項 政府機關及政府公有事業 230 第三項 不對外營業消費合作社 230 第四項 本文見解 231 第一款 站在免申報金融機構視角 231 第二款 站在積極非金融機構視角 231 第七節 控制關係 232 第一項 控制關係的概念與認定 233 第一款 控制關係的概念 233 第二款 控制關係的認定 234 第二項 關係人 236 第一款 關係人之概念 236 第二款 關係企業 236 第三款 狹義的關係人 240 第三項 透過CRS認定控制關係 241 第一款 透過CRS認定個人對境外個人或關係企業的控制關係 241 第二款 透過CRS認定關係企業對境外個人或關係企業的控制關係 242 第三款 透過CRS認定特殊目的的機關或團體與境內外關係人的控制關係 242 第八節 本文見解 242 第一項 適用CRS課稅主體的小結 242 第二項 透過CRS發現控制關係難以及於特殊目的機構或團體 243 第三項 透過CRS能否發現控制關係取決於多方面因素 243 第七章 適用CRS課稅的客體 245 第一節 緒論 245 第一項 適用CRS課稅的客體係金融帳戶 245 第二項 台灣地區個人所得稅上所得的分類 246 第二節 存款帳戶 249 第一項 存款帳戶持有的資產類型 249 第二項 存款帳戶的財務資訊揭露 249 第一款 存款帳戶的收入 249 第二款 存款帳戶的餘額或價值 250 第三款 存款帳戶的收入、餘額或價值的資訊申報 250 第三節 保管帳戶 251 第一項 保管帳戶持有的資產類型 251 第二項 保管帳戶的財務資訊揭露 252 第一款 保管帳戶的收入 252 第二款 保管帳戶的餘額或價值 253 第四節 具現金價值保險契約及年金保險契約 253 第一項 具現金價值保險契約及年金保險契約屬於金融資產 254 第二項 具現金價值保險契約及年金保險契約的財務資訊揭露 254 第一款 具現金價值保險契約及年金保險契約的收入 254 第二款 具現金價值保險契約及年金保險契約的餘額或價值 255 第三款 具現金價值保險契約及年金保險契約的收入、餘額或價值的資訊申報 255 第一目 帳戶持有人身分識別資訊 255 第二目 帳戶識別資訊 255 第三目 帳戶財務資訊 255 第五節 權益及債權 257 第一項 權益及債權的資產類型 258 第二項 以私募基金之資訊申報為例 259 第六節 本文見解 260 第一項 適用CRS課稅的客體為金融帳戶 260 第二項 金融帳戶財務資訊體現CRS需申報人境外所得及資產情況 260 第一款 金融帳戶財務資訊的收入體現CRS需申報人境外有關所得情況 260 第二款 金融帳戶財務資訊的餘額或價值體現CRS需申報人境外資產情況 261 第八章 CRS在稅捐稽徵程序中的定位 262 第一節 課稅調查程序中的舉證責任分配 262 第一項 職權調查原則下舉證責任的意義 262 第二項 客觀舉證責任分配之規則 264 第三項 稽徵程序中納稅義務人不負有主觀舉證責任 264 第四項 職權調查的現實阻礙 265 第二節 協力義務 265 第一項 協力義務的概述 265 第一款 協力義務的概念 265 第二款 協力義務的種類 266 第一目 依協力義務的具體內容區分 266 第二目 依協力義務的主體區分 268 第三目 依協力義務發生地域區分 269 第三款 協力義務之規範目的 270 第一目 稽徵協力義務之近程目的與終局目的 270 第二目 納稅義務人遵循協力義務之法律效果 273 第三目 資訊協力義務的規範目的 275 第二項 納稅義務人的協力義務 275 第一款 納稅義務人協力義務的必要性 275 第二款 納稅人協力義務的種類 276 第三項 第三人協力義務 277 第一款 境外第三人履行協力義務的基本限制:隱私權保護視角 278 第一目 目的明確原則 278 第二目 必要性原則 279 第二款 境外第三人履行協力義務所涉納稅義務人的權利保護 279 第一目 納稅義務人的受通知權 279 第二目 納稅義務人的異議權 280 第三目 利害關係人的行政救濟權 281 第三節 小結 282 第九章 透過CRS課稅的限度(代結論) 284 第一節 關於CRS課稅的法律適用及其局限 284 第一項 關於CRS課稅的基本原理及法律適用 284 第二項 運用CRS進行課稅有其局限性 285 第一款 CRS規則本身的局限 285 第二款 執行CRS規則的局限 286 第三款 最低稅負制中較高扣除額阻礙平等課稅終極目的的實現 287 第二節 有關建議 287 第一項 關於OECD制定的CRS的建議 287 第二項 提高CRS涉外案件中納稅義務人的協力標準 287 第三項 啟動離岸架構強制申報的修約談判 287 參考文獻 289 | - |
dc.language.iso | zh_TW | - |
dc.title | 論台灣地區透過CRS課稅的法律適用及其限度 | zh_TW |
dc.title | A Study on Legal Application and its Limits of Taxation through CRS in Taiwan | en |
dc.type | Thesis | - |
dc.date.schoolyear | 111-2 | - |
dc.description.degree | 碩士 | - |
dc.contributor.oralexamcommittee | 陳清秀;陳衍任 | zh_TW |
dc.contributor.oralexamcommittee | Chinghsiou Chen;Yenjen Chen | en |
dc.subject.keyword | 共同申報準則,金融帳戶,資訊自動交換,職權調查原則,第三人協力義務,資訊協力義務, | zh_TW |
dc.subject.keyword | CRS,Financial Accounts,Automatic Exchange of Information,Principle of Investigation,The Obligation of the Third Party to Assist,Assist by Reporting the Required Information, | en |
dc.relation.page | 295 | - |
dc.identifier.doi | 10.6342/NTU202301744 | - |
dc.rights.note | 同意授權(限校園內公開) | - |
dc.date.accepted | 2023-07-21 | - |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | - |
dc.contributor.author-dept | 法律學系 | - |
顯示於系所單位: | 法律學系 |
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