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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 柯格鐘 | |
dc.contributor.author | Chen-Chiang Chiu | en |
dc.contributor.author | 丘振強 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-17T08:43:36Z | - |
dc.date.available | 2019-08-18 | |
dc.date.copyright | 2019-08-18 | |
dc.date.issued | 2019 | |
dc.date.submitted | 2019-08-06 | |
dc.identifier.citation | 一、書籍(按作者姓氏筆劃排列)
1. 陳敏(譯著)(2013),《德國租稅通則》。臺北:司法院。 2. 陳清秀(2018),《稅法總論》10版。台北:元照。 3. 陳雲中(2010),《人壽保險的理論與實務》,修訂五版二刷。台北:三民書局。 4. 黃茂榮(2008),《稅法總論(第三冊)》,2版。台北:植根。 5. 黃茂榮(2011),《法學方法與現代民法》,增訂六版二刷。台北:自刊。 6. 葛克昌(2005),《稅法基本問題—財政憲法篇》,2版。台北:元照。 7. 葛克昌(2012),《行政程序與納稅人基本權》,3 版。台北:翰蘆。 8. 劉宗榮(2011),《新保險法-保險契約法的理論與實務 》,2版。台北:翰蘆。 二、學位論文(按作者姓氏筆劃排列) 1. 陳安忍(2014),《從憲法保障人民基本權論商業年金保險與稅捐規避之界線》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文。 2. 陳怡蒨(2012),《人壽保險(金)信託之法律問題及課稅研究 -以利他死亡保險為基礎》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文。 三、期刊論文(按作者姓氏筆劃排列) 1. 林昌隆(2010),〈調高遺產稅終結經濟亂象〉,《稅務旬刊》,2108期,頁7。 2. 邱晨(2016),〈實質課稅原則在稅捐規避案例的適用-借用德國實務經驗〉,《興大法學》,20期,頁5。 3. 邱晨(2017),〈德國法上稅捐規避防堵的概括條款-以探討稅捐規避之構成要件及法適用為中心〉,《東吳法學報》,29卷1期,頁138。 4. 柯格鐘(2009),〈稅捐規避及其相關聯概念之辨證〉,《月旦財經法法雜誌》,19期,頁89。 5. 柯格鐘(2012),〈稅捐規避行為啟動實質課稅原則判斷之時機〉,《當代財政》,22期,頁12。 6. 柯格鐘(2014),〈論稅捐規避行為之立法與行為的類型化〉,《興大法學》,15期,頁55。 7. 黃俊杰(2005),〈稅捐規劃之理論基礎(下)〉,《稅務旬刊》,1940期,頁34~35。 8. 黃浩源(2010),〈稅捐規避行為與處罰〉,《月旦法學雜誌》,187期,頁143。 9. 葛克昌(1977),〈稅捐規避之研究〉,《國立台灣大學法學論叢》,6卷2期,頁170。 10. 蔡朝安、游成淵聯合執筆(2004),〈實質課稅原則之內涵與界限〉,《稅務旬刊》,1897期,頁45。 四、研討會論文與研究報告(按作者姓氏筆劃排列) 1. 林世銘、陳明進、葛克昌、朱澤民(2005/06),「建立我國所得稅最低稅負制度之研究」,財政部賦稅署委託研究計畫。 2. 陳清秀 (2014),〈遺產稅法上之課稅原則〉,發表於:《第 20 屆兩岸稅法研討會—兩岸遺產及贈與稅之建制與改革》。台灣大學法律學院財稅法學研究中心等(主辦),台北。 3. 黃士洲、蔡孟彥(2012年1月),〈不合常規股權移轉之納稅調整與裁罰〉,發表於:《稅法學說與判決研究系列研討會》。台大法律學院財稅法學研究中心(主辦),台北。 五、網路資源 1. 柯格鐘(2009),《論實質課稅原則》。載於:https://www.judicial.gov.tw/work/work03/論文:論實質課稅原則(成功大學法律學系柯格鐘副教授).pdf。 2. 財政部稅務署網站 《稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表》載於:http://www1.hl.gov.tw/webplaw/data/稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表.htm (最後瀏覽日:05/17/2019) 3. 網頁:財政部高雄國稅局網站https://www.ntbk.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/924/8419255879174041925?tagCode= (最後瀏覽日: 05/17/2019)。 | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/74575 | - |
dc.description.abstract | 我國在保險政策上一向以人壽保險給付不列入遺產總額之稅捐優惠,一方面為引導人民購買人壽保險以預防被保險人死亡後其遺族的生計,另一方面為扶植我國人壽保險業,以活絡經濟流通,創造就業機會等之目的。惟保險法以及遺產及贈與稅法中人壽保險金不列入遺產總額之稅捐優惠,卻被有心人士濫用此規定,以躉繳保費之形式,獲得遺產稅之稅捐利益,減少國庫稅收。
國家似乎也發現了此法律漏洞,於所得基本稅額條例中規定每戶保險金不計入所得總額之上限規定,限縮了以保險金不列入遺產總額之稅捐優惠範圍,並以財政部函釋來認定納稅義務人稅捐規避行為,以實質課稅原則令其補稅並裁罰。 本文以人壽保險給付不列入遺產總額之稅捐優惠為基礎,討論稅捐法上之事實認定與法律解釋方法,並區分稅捐規避與節稅、逃漏稅之區別,再佐以實務案例,探討現行法規以及法院判決是否合理。 結論站在法治國原則角度,尊重立法者欲給予的人壽保險稅捐優惠,並兼顧憲法第7條平等原則、第15條保障財產權以及第19條稅捐法定主義,提出立法上之建議,期盼解決以人壽保險規避遺產稅之問題,使我國壽險稅制以及遺產稅制之發展更臻健全。 | zh_TW |
dc.description.abstract | To encourage people to take out life insurance as a living protection for bereaved family in case the insured pass away as well as fostering life insurance industry to vitalize economy and create job opportunities, our national insurance policy provides the tax preference with insurance payment exclusions from total amount of inheritance. This tax preference, which comes from payment exclusions stipulated in Estate and Gift Tax Act and Insurance Act, however, is abused by someone with ulterior motives. They take advantage of a single premium to gain the benefit by inheritance tax avoidance, leading to a loss to our national treasury taxes.
Seemingly being aware of this loophole in the law, our government stipulated a maximum for the insurance payment which can be excluded from the basic income per household in Income Basic Tax Act, in order to narrow down the tax preference resulting from insurance payment exclusions from total amount of inheritance. Besides, whether taxpayers perpetrate tax avoidance will be judged by the interpretation from Ministry of Finance, and they may be instructed to pay off the tax as well as penalized according to Substance over Form Principle. On the foundation of tax preference with life insurance payment exclusions from total amount of inheritance, this paper tried to explore facts finding and laws interpretation upon Tax Collection Act, as well as differences among tax avoidance, saving and evasion. This paper also explored the legitimacy of current regulations and court decisions through practical cases. From the viewpoint of the rule of law, a legislative proposal was put forward in the conclusion of this paper, basing on the regard for tax preference related with life insurance delivered by legislators and considering the spirit of equality (Article 7), right of property protection (Article 15) and Principle of Taxation under the Law (Article 19) in Constitution. It is hoped to solve the issues of inheritance tax avoidance employing life insurance, also bring a flourishing development to our country’s taxation systems in life insurance and inheritance. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-17T08:43:36Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-108-P06e42003-1.pdf: 817768 bytes, checksum: 19bbfd1682c655571a295179a3801007 (MD5) Previous issue date: 2019 | en |
dc.description.tableofcontents | 目錄
中文摘要 i Abstract ii 目錄 iv 表目錄 v 第一章 緒論 1 第一節 研究動機及研究目的 1 第二節 研究範圍及方法 2 第二章 稅捐規避之意義與構成要件 5 第一節 防杜稅捐規避之法理基礎 5 第二節 稅捐規避的概念與稅捐行為之區辨 6 第三節 稅捐規避之構成要件 12 第四節 稅捐規避之法律效果 14 第五節 小結:常見稅捐規避手段列舉於各別稅法 14 第三章 躉繳保費作為稅捐規避手段以及實務案例評析 16 第一節 法律規範之漏洞 16 第二節 法律形成的濫用 21 第三節 獲致稅捐上利益 22 第四節 主觀意識 25 第五節 躉繳保費與其他稅捐規避行為之關係 26 第六節 精選實務案例評析 27 第七節 小結:躉繳保費作為稅捐規避手段之判斷方式 44 第四章 實質課稅原則與本文案例適用 46 第一節 經濟觀察法與實質課稅原則 46 第二節 理論根據 48 第三節 實質課稅原則理論性質 48 第四節 我國實質課稅原則之適用 50 第五節 以實質課稅原則處理本文案例 51 第六節 小結:人壽保險給付定額免稅 52 第五章 結論及修法建議 54 參考文獻 56 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 稅捐規避之手段-以躉繳保費實務案例評析 | zh_TW |
dc.title | Means of Tax Avoidance - Evaluation and Analysis of Practical Case in Single Premium | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 107-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 陳衍任,陳汶津 | |
dc.subject.keyword | 稅捐規避,稅捐優惠,遺產總額,人壽保險給付,實質課稅,遺產稅,躉繳保費, | zh_TW |
dc.subject.keyword | Tax Avoidance,Tax Preference,Total amount of Inheritance,Insurance Payment,the Substance over From Principle,Inheritance Tax,Single Premium, | en |
dc.relation.page | 58 | |
dc.identifier.doi | 10.6342/NTU201902639 | |
dc.rights.note | 有償授權 | |
dc.date.accepted | 2019-08-07 | |
dc.contributor.author-college | 進修推廣學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 事業經營法務碩士在職學位學程 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 事業經營法務碩士在職學位學程 |
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