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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 柯格鐘 | |
dc.contributor.author | I-Ning Cheng | en |
dc.contributor.author | 鄭宜寧 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-17T08:07:37Z | - |
dc.date.available | 2024-08-28 | |
dc.date.copyright | 2019-08-28 | |
dc.date.issued | 2019 | |
dc.date.submitted | 2019-08-19 | |
dc.identifier.citation | 壹、中文專書
1、陳清秀,(2010),〈現代稅法原理與國際稅法〉,第2版,臺北:元照出版。 2、黃茂榮,(2001),〈稅捐法專題研究(各論部份)〉,第1版,臺北:植根法學叢書稅捐法系列。 3、黃茂榮,(2007),〈稅法各論〉,第2版,臺北:植根法學叢書稅捐法系列。 4、廖益新,(2008),〈國際稅法學〉,第2版,臺北:高等教育出版社。 5、劉劍文,(2008),〈國際稅法學〉,第3版,北京:北京大學出版社。 貳、中文期刊 6、朱俊傑,(2014),〈當前國際間租稅協定對於常設機構之認定、常設機構與多國籍企業之組織、控制、策略之關聯性及有關常設機構之課稅實務探討〉,《財稅研究》,第43卷第2期,頁144-178。 7、吳金柱,(2004),〈所得稅法上營利事業概念之探討〉,《法令月刊》,第 55 卷第 7 期,頁 53-54。 8、柯格鐘,(2013),〈具不當得利性質之退稅請求權-稅捐稽徵法第28條與其相關聯規範關係之探討〉,《台北市政府法務局》14期,頁59-64。 9、柯格鐘,(2016),〈談就源扣繳稅序的扣繳義務人-最高行政法院105年度判字第19號判決評釋〉,《月旦裁判時報》, 46期,頁10-12。 10、柯格鐘,(2017),〈國際租稅之原理原則與實際計算〉,《月旦法學雜誌》,第268期,頁110-134 11、馬嘉應、賴榮舟、宋梅芬,(2010),〈探討我國對於國際間來源所得之課稅議題〉,《財稅研究》,第42卷第1期,頁34。 12、張智惠,(2006),〈對外國營利事業中華民國來源所得之扣繳申報問題〉,《敬業會計》,第 300 期,頁 3。 13、盛子龍,(2007),〈納稅義務人自行溢繳稅款之退稅請求權與行政救濟〉,《中原財經法學》,頁11。 14、陳妙香,(2004),〈淺析中華民國來源所得課稅規定〉,《稅務旬刊》,第1884期,頁38。 15、陳衍任,(2016),〈「常設機構」在國際稅的發展趨勢-BEPS第7號行動方案的衝擊及因應(下)〉,《稅務旬刊》,第2341期,頁44-45。 16、陳衍任,(2016),〈「常設機構」在國際稅法的發展趨勢-BEPS7號行動方案的衝擊及因應(上)〉,《稅務旬刊》,第2335期,頁29-33。 17、陳清秀,(2012),〈公法上權利怠於行使,其債權人可否代位行使?最高行政法院100年度4月第2次庭長法官聯席會議決議評析〉,《月旦法學雜誌》,第115期,頁81-82。 18、黃茂榮,(2007),〈稅捐債務之繳納義務人(上)〉,《植根雜誌》,23卷3期,頁12-14。 19、黃茂榮,(2008),〈兩岸企業所得稅法中關於稅捐主體之規定的比較〉,《月旦財經法雜誌》,第 14 期,頁42。 20、黃茂榮,(2012),〈溢繳稅款及其退還(下)〉,《植根雜誌》,第26卷第2期,頁19。 21、黃源浩,(2012),〈勞務所得作為中華民國來源所得〉,《會計師月刊》,第250期,頁45。 22、葛克昌,(2010),〈負稅捐徵收義務之私人-扣繳義務人之憲法意義〉,《月旦法學教室》,第94期,頁60-62。 23、劉育奇,(2007),〈論境外提供勞務報酬之所得來源國認定〉,《財稅研究》,第39卷第2期,頁204-205。 24、蔡朝安,傅馨儀,(2008),〈外國營利事業專利商標等特許權利及技術服務之所得稅課稅疑義探討〉,《稅務旬刊》,第2058 期,頁 29。 25、蔡朝安、周泰維,(2010),〈中華民國來源所得相關稽徵與判決實務觀察(上)〉,《稅務旬刊》,第2112期,頁20-21。 26、蔡朝安、周泰維,(2010),〈中華民國來源所得相關稽徵與判決實務觀察(中)〉,《稅務旬刊》,第2118期,頁39-40。 27、謝如蘭,(2014),〈外國營利事業境外提供勞務之所得來源地認定問題〉,《東吳法律學報》,第二十六卷第三期,頁236。 叁、學位論文 1、林季緯(2011),《跨國電子商務適用國際稅法常設機構原則課徵所得稅之問題及其替方案》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文,臺北。 2、楊盈萱(2011),《稅捐稽徵法第 28 條之實務問題研究》,中國文化大學法律學系碩士論文,臺北。 3、鄭勤蓉(2013),《論台灣營利事業所得稅之常設機構概念》,國立臺灣大學法律學研究所碩士論文,臺北。 4、謝銘洋,(1983),《外國人在我國稅捐法上之地位》,《國立台灣大學法律學研究所碩士論文》,臺北。 肆、研討會文論文集 1、BEPS Action 7(「防止刻意規避常設機構」)修正討論稿發佈,《資誠聯合會計師事務所國際租稅要聞》,2015年6月,Vol.163,頁1-6。 2、林世銘,(2003),〈跨國服務國際課稅規範之研究及對我國稅制的改進建議〉,《行政院經濟建設委員委託研究計畫》,頁19-27。 3、國際間來源所得認定原則與我國之比較,《財政部賦稅署》,2008年8月,頁116。 4、陳衍任,(2018),〈外國營利事業跨境線上交易的境內所得稅課徵-以外國軟體供應者的境內所得稅課徵為例〉,《2018年國際稅法研討會》,安侯建業會計師事務所,頁1-52。 5、跨境支付扣繳稅議題-風險辨識與解決方案,《稅務爭議預防與解決》,KPMG會計師事務所,2017年6月,頁8。 6、郭介恆,(2008),〈稅務行政訴訟事件專題研究計畫—稅捐稽徵法第 28 條之實務問題研究〉,司法院,臺北。 伍、政府資訊及網路資訊 1、網頁:OECD Home,https://www.oecd.org(最後瀏覽日:06/29/2019)。 2、網頁:立法院法律系統,http://lis.ly.gov.tw(最後瀏覽日:06/29/2019)。 3、網頁:財政部稅務新聞https://www.etax.nat.gov.tw(最後瀏覽日:6/29/2019)。 4、網頁:國稅局網頁資料,http://law-out.mof.gov.tw,(最後瀏覽日:06/29/2019)。 5、網頁:台北記帳士工會網頁資料,http://www.taipeicpb.org.tw,(最後瀏覽日:06/29/2019)。 | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/73662 | - |
dc.description.abstract | 國家對其稅務居民的所得,通常可選擇對全球所得課稅,也可就其境內來源所得課稅,但對於非稅務居民,僅能就其境內來源所得課稅。當一筆所得涉及兩個國家時,需仰賴各國間締結租稅協定,以避免雙重課稅,並確定該筆所得應由稅務居民國課稅或來源國課稅;而各國內國法中,又對於所得「來源」應歸屬於何國之認定標準都有不同的看法。故無論是國際租稅協定或內國法的來源所得規範,以區別所得類型作為認定標準,故所得定性在國際稅法上極為重要。
就總機構不在我國境內的非居民事業,按照我國所得稅法第 3 條規定,僅中華民國來源所得負我國營利事業所得稅的納稅義務,而我國所得稅法第 8 條,則係規範「中華民國來源所得」的認定標準。然此見解,仍然受到納稅人的質疑,徵納雙方的爭議,並沒有因為司法實務見解穩定而平息。為此,本文就此跨境交易的租稅問題,除了藉由實務判決所提出爭點,並以所得稅法規定為依歸,同時參考OECD租稅協定範本與中新租稅協定的相關規範,整理本案判決與中新租稅協定看法不同之處,提出可能解決爭點之建議,希望能藉此提供跨國企業如遇相關稅務問題時可以參考及討論的方向,更甚希望能藉由立法來降低或減少不斷產生的稅務爭議。 | zh_TW |
dc.description.abstract | In general, a non-resident 's income is generally subject to tax in the same manner as a resident and this means that their worldwide income is subject to income tax. However, some countries only tax the source income when they have been signed the Income Tax Agreements with Taiwan. Therefore, for a cross-border transaction, a tax treaty is necessary between these two countries and only their source income is taxable. It is to determine whether the income should be taxed by the resident 's income or heir source income, and thus to avoid the possible double taxation. In each nation's domestic law, there is usually a provision defining income from “sources.” As for our domestic law, it is written in Article 8 of the Income Tax Act. Both in tax treaty and the source rule in domestic law, the regulations are based on different categories of incomes. Therefore, the characterization of income becomes a critical issue.
Based on the Income Tax Law article 3, non-resident enterprises (which refer to the enterprises do not locate their headquarters in R.O.C.) only need to pay taxes for the “Income from R.O.C. source”. And the rules to determine the source of income is located in article 8. In the past, the interpretations of non- resident enterprises income derived from service are stable (place of performance). This study analyzes the tax reform in the case of Microsoft Singapore business to see if Taiwan has a tax treaty with Singapore for the avoidance of double taxation and prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income about the issue, and comprise the decisions done by Taiwanese Ministry of Finance and administrative courts to point out the issue of income derived from non-resident enterprises performing service outside of R.O.C. in Taiwan’s income tax. Hope that this study may clarify the problems of income derived from non-resident enterprises and can provide the solution to reduce disputes, and much more foreseeable for tax collectors and taxpayers. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-17T08:07:37Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-108-P06e42012-1.pdf: 1065090 bytes, checksum: dcd4bfa2f7b6aa60fecea438d82f0529 (MD5) Previous issue date: 2019 | en |
dc.description.tableofcontents | 口試委員審定書 i
謝誌 ii 中文摘要 iii Abstract iv 第一章 案件事實及爭點整理 1 第一節 前言 1 第二節 事實背景 2 第三節 爭點整理 5 第四節 小結 9 第二章 稅捐主體 10 第一節 營利事業 10 第一項 營利事業之構成 10 第二項 「居民」事業 12 第三項 課稅管轄權 13 第四項 國際租稅協定 15 第二節 新加坡微軟之稅籍 17 第一項 我國稅法之規定 17 第二項 中新租稅協定 19 第三節 常設機構 21 第一項 我國稅法之規定 22 第二項 國際租稅協定 24 第三項 「常設機構」概念傾向擴大及模糊化 27 第三章 稅捐客體 32 第一節 所得 32 第一項 所得屬性 32 第二項 稅法相關規定 36 第二節 中華民國來源所得判斷標準 39 第一項 境內外經營所得之認定 39 第二項 最高行政法院99年度5月第2次庭長法官臨席會決議 42 第三項 財政部96年函釋 44 第三節 勞務所得 45 第一項 我國稅法規定 45 第二項 中新租稅協定 46 第四節 權利金 47 第一項 我國稅法規定 48 第二項 中新租稅協定 49 第五節 營業利潤 50 第一項 我國稅法相關規定 50 第二項 中新租稅協定 51 第四章 稅基及稅率 54 第一項 稅基 54 第二項 稅率及扣繳金額 56 第五章 納稅方法 59 第一節 扣繳申報 59 第二節 申報納稅 59 第六章 溢繳稅款申請退稅之問題 62 第一節 溢繳稅款退稅請求權 62 第一項 本件溢繳返還應適用之法規 62 第二項 退稅申請之主體 64 第三項 扣繳義務人之代位請求權 65 第二節 適用稅捐稽徵法第28條第1項或第2項 67 第一項 本件並無核課處分:適用第28條第1項規定 67 第二項 申請退溢扣繳稅款之法定時效 69 第三項 可申請退還之溢繳之稅款 70 第七章 結論與建議 71 第一節 研究結論 71 第一項 「稅捐主體」考慮中新租稅協定之適用 71 第二項 「稅捐客體」之所得定性,實務缺乏一致看法 75 第三項 「標準化軟體」「客製化軟體」認定標準不明確 78 第四項 「扣繳稅率」考慮中新租稅協定之適用 79 第五項 申請退還溢繳稅款,考慮「稅基」計算基礎 80 第二節 建議 82 第一項 建議修訂法律條文,明確所得定性標準 82 第二項 混合交易型態契約,應作合理分攤 83 第三項 電腦軟體「標準化」或「客製化」應有明確標準 84 第四項 建議更新中新租稅協定 85 第五項 考慮稅務風險的企業決策管理 85 參考文獻 89 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 跨境軟體「授權合約」課徵所得稅之研究-
以最高行政法院104年度判字第748號判決的案例事實及問題為中心 | zh_TW |
dc.title | Research on Income Taxation of Cross-Border Software License: Focus on the Supreme Administrative Court Judgment No.748 in 2015 | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 107-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 陳衍任,陳汶津 | |
dc.subject.keyword | 所得稅,勞務報酬,國際稅法,租稅協定,雙重課稅,跨國企業,非居民, | zh_TW |
dc.subject.keyword | Income Tax,income derived from (labor) service,international taxation,tax treaty,double taxation,foreign enterprise,non-resident, | en |
dc.relation.page | 92 | |
dc.identifier.doi | 10.6342/NTU201903997 | |
dc.rights.note | 有償授權 | |
dc.date.accepted | 2019-08-19 | |
dc.contributor.author-college | 進修推廣學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 事業經營法務碩士在職學位學程 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 事業經營法務碩士在職學位學程 |
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