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DC 欄位 | 值 | 語言 |
---|---|---|
dc.contributor.advisor | 許文馨(Wen-Hsin Hsu) | |
dc.contributor.author | Shaou-Feng Tzeng | en |
dc.contributor.author | 曾筱楓 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-14T16:42:00Z | - |
dc.date.available | 2018-07-27 | |
dc.date.copyright | 2008-08-04 | |
dc.date.issued | 2008 | |
dc.date.submitted | 2008-08-01 | |
dc.identifier.citation | ㄧ、中文部分
(ㄧ) 財務會計準則公報 財務會計準則第一號,「財務會計觀念架構及財務報表之編制」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國95年7月20日 財務會計準則第五號,「採權益法之長期股權投資會計處理準則」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國94年12月22日 財務會計準則第七號,「合併財務報表」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國95年11月30日 財務會計準則第十四號,「外幣換算之會計處理準則」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國94年9月22日 財務會計準則第二十一號,「轉換公司債之會計處理準則」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國82年4月15日 財務會計準則第二十五號,「企業合併-購買法之會計處理」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國95年11月30日 財務會計準則第二十七號,「金融商品之揭露」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國86年6月20日 財務會計準則第三十號,「庫藏股票會計處理準則」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國95年6月22日 財務會計準則第三十四號,「金融商品之會計處理準則,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國94年9月22日 財務會計準則第三十五號,「資產減損之會計處理準則」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國95年11月30日 財務會計準則第三十六號,「金融商品之表達與揭露」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國94年6月23日 財務會計準則第三十九號,「股份基礎給付之會計處理準則」,財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會,民國96年8月23日。 (二) 書籍及期刊論文 王信人,2007,「會計史劇變-美國將放棄美國會計準則」,工商時報,96年11月23號。 田育松,2002,「電子業選擇籌資市場及籌資工具之決策因素探討」,國立台北大學會計學系研究所碩士論文。 朱家伸,2000,「台灣購併架構之研究-以聯電五合一案為例」,國立中央大學財務管理研究所未出版碩士論文。 江明鎰,2004,「財務會計準則之比較-以我國與美國及國際會計準則為例」, 逢甲大學經營管理碩士在職專班碩士論文。 江美豔,2006「與IFRSs接軌:我國一般公認會計原則與國際財務報告準則之比較」,勤業眾信會計師事務所。 江美豔、陳怡婷,2006,「視2007年歐盟全面適用IFRS(國際財務會計準則)之影響」,勤業眾信通訊九月號,勤業眾信會計師事務所。 吳如玉,2005,「資產減損會計處理-健全財務制度 提昇決策品質」,會計研究月刊,第232期,頁82-84。 吳明政、夏凡翎,2006,「現行分紅制度利弊與改進方法之研究-從美國與臺灣制度比較來檢視」,證券櫃檯,第118期,頁69-81。 吳媛婷,2004,「我國與美國一般公認會計原則之資訊內涵比較-以我國發行ADR之公司為例」,國立台北大學會計學系研究所碩士論文。 李振豐,2001,「會計原則差異對我國企業赴美籌資之策略影響」,國立台灣大學會計學研究所未出版碩士論文。 杜榮瑞,2003,「原則式準則vs.規則式準則-兼論對國內會計專業、教育及準則制訂之啟示,會計研究月刊」,第216 期,頁94-105。 周建宏,2008,「財會全球化整合趨勢」,資誠通訊208期,資誠會計師事務所。 林當茂,1994,「美國存託憑證發行作業之探討」,證交資料,第409期,頁10-13。 邱秋芳,2001,「員工認股選擇權制度」,證交資料,第469期,頁1-40。 洪志洋、許楨屏、黃樹傑,2005,「商譽減損會計處理改變對企業購併影響之探討, 產業論壇,7:3,頁101-124。 張文珍,2008,「國際併購會計準則新趨勢:IFRS 3」,會計研究月刊,第269期,頁76。 許崇源,2005,「我國員工分紅與員工認股權課稅規定之探討-會計處理應認列費用 租稅依經濟實質核課」,會計研究月刊,第233期,頁72-81。 郭俶真,2006,「從聯電案看各國適用『商譽減損』會計處理準則有何不同?」財務人月刊,第5期,頁37-43。 陳志堅,2002,「員工分紅入股與認股選擇權相關問題之研究」,東吳大學法律學系研究所碩士論文。 陳惠玲,2005,「國內財報與IFRS差異概述」,貨幣觀測與信用評等,第55期: 頁35-47。 陳紫雲,2007,「美國將簡化避險會計」,會計研究月刊,第262期,頁40。 陳雅慧,2002,「分錢戰爭:臺灣挑戰-員工分紅,凝聚臺灣科技的力量」,天下雜誌,第256期,頁44-50。 彭詠銘,2006,「重編報表的分析:以聯電為例」,元智大學財務金融學系研究所碩士論文。 黃心怡,2001,「員工分紅配股與認股選擇權之會計及租稅問題研究」,國立政治大學會計學系碩士班碩士論文。 黃金澤,2004,「金融商品會計準則新舊差異比較」,台灣金融財務季刊,5(4),頁35-57。 黃金澤,2004,「避險會計新舊差異」,金融產業要聞與實務雙月刊,第六期,頁3-8。 黃裕峰,2005,「資產減損會計處理在實務運用之相關探討」,國立台北大學會計學系研究所碩士論文。 魏妁瑩,1998,「有關存託憑證之基本論述」,證劵公會,第15期,23-43頁。 謝居倫,2006,「會計準則差異之資訊性:以亞洲四小龍在美國發行存託憑證公司為例」,逢甲大學會計所碩士論文。 謝杰龍,2000,「員工股票選擇權-美國稅法的有關規定」,實用稅務,第309期 ,頁32-43。 羅贊興、侯采雯、章友馨、謝兆恩,2004,「公平價值會計之國際規範與我國現行制度之研析-上」,證交資料,512期,頁2-30。 ───, 2005,「公平價值會計之國際規範與我國現行制度之研析-中」, 證交資料,513期,頁2-22。 ───, 2005,「公平價值會計之國際規範與我國現行制度之研析-下」, 證交資料,514期,頁37-53。 蘇佩芬,2002,「國際會計準則(IAS)與我國財務會計準則之比較-兼論國際會計準則調和化」,中原大學會計學研究所碩士論文。 二、英文部分 (ㄧ) 財務會計準則公報 International Accounting Standards Board, IAS 32. 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Accounting for Certain Investments in Debt and Equity Securities, Stanford CT: FASB, 1993. Financial Accounting Standards Board, SFAS No.121. Accounting for the Impairment of Long-Lived Assets and for Long-Lived Assets to Be Disposed Of, Stanford CT: FASB, 1995. Financial Accounting Standards Board, SFAS No.123R. Accounting for Stock-Based Compensation, Stanford CT: FASB, 2004. Financial Accounting Standards Board, SFAS No.133. Accounting for Derivative Instruments and Hedging Activities, Stanford CT: FASB, 1998. Financial Accounting Standards Board, SFAS No.141. Business Combinations, Stanford CT: FASB, 1996. Financial Accounting Standards Board, SFAS No.142. Goodwill and Other Intangible Assets, Stanford CT: FASB, 2001. Financial Accounting Standards Board, SFAS No.144. Accounting for the Impairment or Disposal of Long-Lived Assets, Stanford CT: FASB, 2001. (二) 書籍和期刊論文 Adams, C. A., P. E. Weetman, A. E. Jones, & S. J. 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dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/40162 | - |
dc.description.abstract | 本研究利用2002年至2006年台灣赴美上市發行ADR之公司的20-F調節表,探討台灣會計準則和美國會計準則的差異程度,藉以發現實際上對財務報表影響重大之準則差異為何,以及這些差異在研究期間內的演變趨勢。由於主導我國會計準則制訂的會計研究發展基金會自1999年即捨棄以往以美國會計準則為依歸之方向,改為加快腳步朝向與國際會計準則接軌,而美國會計準則和國際會計準則也積極調合,在國際會計整合的潮流下,是否可以預期台灣和美國會計準則間某些差異將因此逐漸消弭,此為本研究重心所在。
研究結果發現台灣和美國會計準則整體差異在樣本期間是具有顯著性的,而且分別以盈餘、股東權益、每股盈餘、股東權益報酬率來看,四種會計變數的整體差異皆呈現逐年減少的趨勢。為分析上述造成整體差異具重大性的原因,遂找出對報表數字影響最大的幾個調節類別,並配合調節類別發生的次數,歸納出樣本期間台灣和美國會計準則差異最為重大的七個調節類別,分別是員工分紅和董監事酬勞、可轉換公司債、商譽攤銷和減損、長期投資價值減損、衍生性金融商品、股份基礎給付酬勞、固定資產減損,以及金融商品投資評價調整,當中除了員工分紅和董監事酬勞、股份基礎給付酬勞外,其他項目在樣本期間內都因為台灣和國際會計準則接軌而發佈新公報或修訂公報,由於其所參考之國際會計準則和美國會計準則的相關規定大致相同,進而使我國和美國會計準則部份原有重大差異隨之消失,呼應前述整體差異減少的趨勢結果。 | zh_TW |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-14T16:42:00Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-97-R95722008-1.pdf: 762529 bytes, checksum: 44de9a9b52e840742f745f49319b71ba (MD5) Previous issue date: 2008 | en |
dc.description.tableofcontents | 目錄
口試委員會審定書i 誌謝ii 中文摘要iii 英文摘要iv 第一章 緒論1 第一節 研究動機與目的1 第二節 研究問題4 第三節 論文架構5 第二章 相關背景介紹及文獻探討7 第一節 美國存託憑證之介紹7 第二節 國際會計制度之競合13 第三節 會計準則差異比較之相關文獻17 第三章 研究方法21 第一節 比較台灣和美國會計準則差異方法之架構21 第二節 研究期間與樣本選取23 第三節 不同會計準則間差異之衡量方法24 第四節 會計準則整體差異趨勢之衡量方法27 第四章 台灣和美國會計準則差異之衡量與分析29 第一節 台灣和美國會計準則整體差異之重大性29 第二節 影響台灣和美國會計準則整體差異之重大調節類別33 第三節 重大調節類別分析36 第四節 台灣和美國會計準則整體差異之趨勢92 第五章 結論及建議97 第一節 研究結論97 第二節 研究限制與建議100 參考文獻101 附錄一109 附錄二111 圖目錄 圖1.1 台灣、美國和國際會計準則間整合示意圖3 圖1.2 研究架構流程圖6 圖 2.1 20-F調節表的實例-台積電2006年13 圖3.1 研究方法之架構22 圖4.3.3.1 台灣和美國商譽攤銷和減損規定之演變57 圖4.3.3.2 我國企業合併可採行的三種會計處理方法59 圖4.3.7.1 台灣和美國有價證券投資會計準則沿革圖87 表目錄 表1.1 國內赴美發行ADR公司台美2002年財報盈餘差異1 表2.1.1 美國存託憑證的分類10 表2.1.2 發行ADR之台灣上市公司一覽表12 表3.2 樣本公司基本資料彙整24 表3.3 樣本公司20-F調節表主要調節項目26 表4.1.1 樣本公司Index of Comparability彙整表30 表4.1.2 聯電樣本期間的股東權益調節表32 表4.2.1 調節類別Partial Comparability Index分析表35 表4.3.1.1 員工分紅和董監事酬勞台美會計準則主要差異整理表36 表4.3.1.2 20-F盈餘調節表-員工分紅與董監事酬勞37 表4.3.1.3 20-F股東權益調節表-員工分紅與董監事酬勞38 表4.3.1.4 台積電員工分紅和董監事酬勞差異調節金額42 表4.3.1.5 台積電歷年盈餘分配結果42 表4.3.2.1 20-F調節表盈餘調節金額-發行可轉換公司債47 表4.3.2.2 20-F調節表股東權益調節金額-發行可轉換公司債47 表4.3.3.1 20-F盈餘調節表-商譽減損與攤銷49 表4.3.3.2 20-F股東權益調節表-商譽減損與攤銷49 表4.3.3.3 權益結合法與購買法的比較54 表4.3.3.4 台積電分次併購德碁之台美會計方法比較62 表4.3.3.5 台積電2000年~2006年與併購相關的調節項目62 表4.3.4.1 20-F盈餘調節表-衍生性商品68 表4.3.4.2 20-F股東權益調節表-衍生性商品68 表4.3.5.1 非限制條件股票選擇權與激勵性股票選擇權之比較72 表4.3.5.2 20-F盈餘調節表-股份基礎給付酬勞76 表4.3.5.3 20-F股東權益調節表-股份基礎給付酬勞76 表4.3.5.4 台積電20-F盈餘調節表-員工認股選擇權73 表4.3.6.1 美國SFAS No.141繼續使用資產和待處分資產會計處理差異82 表4.3.6.2 20-F盈餘調節表-固定資產減損83 表4.3.6.3 20-F股東權益調節表-固定資產減損83 表4.3.7.1 20-F盈餘調節表-金融商品公平價值評價調整85 表4.3.7.2 20-F股東權益調節表-金融商品公平價值評價調整86 表4.3.7.3 我國以往長期投資及短期投資之會計評價方法87 表4.3.8.1 20-F盈餘調節表調節-長期投資價值減損90 表4.3.8.2 20-F股東權益調節表調節-長期投資價值減損91 表4.4.1 台灣和美國會計準則整體差異之趨勢測試95 表4.4.2 樣本公司台灣和美國會計準則整體差異結果彙整表96 表5.1 重大差異調整類別彙總98 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 台灣和美國會計準則之比較-以台灣赴美上市公司為研究對象 | zh_TW |
dc.title | The GAAP Differences between U.S.A. and Taiwan:Evidence from Taiwanese Companies listed in the United States | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 96-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 杜榮瑞,王韶濱 | |
dc.subject.keyword | 會計準則差異,會計準則接軌,台灣會計準則,美國會計準則,國際會計準則,20-F調節表, | zh_TW |
dc.subject.keyword | Accounting differences,Accounting convergence,ROC GAAP,US GAAP,IFRS,20-F reconciliation, | en |
dc.relation.page | 115 | |
dc.rights.note | 有償授權 | |
dc.date.accepted | 2008-08-01 | |
dc.contributor.author-college | 管理學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 會計學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 會計學系 |
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