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http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/26132
標題: | 國際會計準則合併財務報表控制能力定義之探討 A Study on Control Definition of Consolidation under International Accounting Standards |
作者: | Hsin-Chien Shen 沈欣潔 |
指導教授: | 蔡彥卿 |
關鍵字: | 合併個體,控制能力, Consolidated Entity,Control, |
出版年 : | 2009 |
學位: | 碩士 |
摘要: | 合併問題的難點之一是如何確定合併條件的經濟實質,而非依據法律形式,此又涉及控制能力之存在與否,國際會計準則因此著手對控制能力進行修訂,欲求發展出一套可廣泛應用於各種法律個體的合併財務報表準則,期望此準則於應用上能具一致的控制能力判斷標準。
IASB於合併財務報表揭露草案中將控制能力重新修訂為「控制能力是指具有支配一個體的經濟活動,並可藉此從中獲取利益的權力」。 新修訂的控制能力定義與IAS 27相似,同樣是以「控制觀點」作為合併範圍之判斷基礎,且修訂後的定義對控制能力之要求,依然包含權力標準、利益標準,以及使用權力以獲取利益的連結標準;然而不同於IAS 27的,修訂後的定義不再要求控制能力的達成必須透過「支配一個體的財務和營運政策」,此項改變,有助於評估報導個體對特殊目的個體是否存在控制能力。 IASB於此合併財務報表專案中,其所制訂的控制能力判斷準則,預期未來將能應用於所有個體,對於合併個體之界定將有一致的標準,其重大意義在於此項修訂將能增進財務報表的可比較性,提升資訊品質。 |
URI: | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/26132 |
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顯示於系所單位: | 會計學系 |
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