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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 葛克昌 | |
dc.contributor.author | Yi-Chen Lee | en |
dc.contributor.author | 李益甄 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-08T04:13:27Z | - |
dc.date.issued | 2011 | |
dc.date.submitted | 2012-02-14 | |
dc.identifier.citation | 中文部分
(一)專書 1. 黃茂榮,稅法總論第一冊,頁160,作者自版,2009年9月增訂二版。 2. 曾宛如編審,公司分割問題研究與實例探討,2002年6月。 3. 黃士洲,稅務訴訟的舉證責任,翰蘆圖書出版有限公司,2002年8月初版。 4. 葛克昌,所得稅與憲法,翰蘆圖書出版有限公司,2009年2月三版。 5. 劉紹樑、葉秋英、蘇鴻霞等著,企業併購與金融改組,台灣金融研訓院,2002年10月。 6. Karl Larenz著,陳愛娥譯,「法學方法論」,五南出版社,1996年12月。 (二)期刊論文 1. 何淑敏、周蓓儀,「土增稅減半記存常用之併購類型及不動產移轉應注意事項」,稅務旬刊第1899期,2004年6月。 2. 吳淑莉,「企業併購法律效果之探討---比較分析我國與美國法制上的資產收購」,月旦法學雜誌第158期,2008年7月。 3. 馬嘉應、余景仁,「企業併購之會計處理及相關租稅措施探討」,財稅研究第38卷第4期,2006年7月。 4. 馮震宇,企業併購法制租稅優惠之檢討─從台灣相關法律與美國稅法免稅交易規定談起(上),月旦民商法雜誌特刊號,頁157,2003年3月。 5. 馮震宇,企業併購法制租稅優惠之檢討─從台灣相關法律與美國稅法免稅交易規定談起(下),月旦民商法雜誌創刊號,頁201,2003年9月。 6. 葉秋英、吳志光,「論企業併購法下收購類型之適用」,月旦法學雜誌第94期,2003年3月,頁233。 7. 廖烈龍,企業併購之稅務問題探討(下),資誠通訊第142期,2002年6月。 8. 劉其昌,企業併購稅捐優惠措施剖析(下),稅務旬刊第1841期,頁23,2002年11月。 9. 蔡朝安、李益甄,淺析現金併購交易中個人股東的課稅問題,稅務旬刊第2026期,2008年1月。 10. 蔡朝安、李益甄,併購交易中所生商譽之課稅問題,稅務旬刊第2043期,頁41,2008年6月。 (三)網路資源 1. 立法院法律系統(可查閱詳細立法記錄):http://lis.ly.gov.tw/lgcgi/lglaw 2. 司法院法學資料檢索系統:http://jirs.judicial.gov.tw/ 3. 法源法律網:http://www.lawbank.com.tw/index.php 4. 財團法人會計研究發展基金會網站:http://www.ardf.org.tw/ 5. 經濟部網站:http://www.moea.gov.tw/ 6. 經濟部商業司網站:http://gcis.nat.gov.tw/ 外文部分 (一)專書 1. William J. Carney (2000), Mergers and Acquisitions, Foundation Press. 2. Roy G. Blakey & Gladys C. Blakey, The Federal Income Tax , New York: Longmans, Green & Co., I940. (二)期刊論文 1. David M Schizer, Realization as Subsidy, 72 N. Y. U. Law Review 1549 (1998). 2. Jerome R. Hellerstein, Mergers, Taxes, and Realism, 71 Harvard Law Review 254 (1957). 3. Steven A. Bank, Mergers, Taxes, and Historical Realism, 75 Tul. Law Review 1 (2000). 4. Yariv Brauner, A Good Habit, or Just an Old One? Preferential Tax Treatment for Reorganizations (2004). (三)網路資源 1. Tax Code On-Line:http://www.fourmilab.ch/ustax/ustax.html 2. Westlaw法律資料庫:http://www.westlawinternational.com/ | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/22175 | - |
dc.description.abstract | 企業併購法自立法施行至今,實務上已產生不少課稅爭議。因所有的併購類型中,資產收購交易具有法律形式與經濟實質分離的明顯特徵,本文即以此作為重心,探討資產收購交易在現行企業併購法制下,因財務會計與稅務法令差異及相關法律的解釋、適用所造成的課稅爭議,並嘗試建立此類交易在課稅上應有的地位,以期能作為與一般財產交易的區別。
就財稅差異而言,因稅捐核定具有大量行政的特性及稅捐稽徵法第21條關於核課期間的規定,使得課稅爭議的出現往往落後於法規制定或修正,因此本文所論及資產收購交易的會計處理,將包含過去及目前的規範。另資產收購交易相關的稅務法令,因其他特別法對此規範較少,本文即針對一般課稅規定、企業併購法的租稅措施作介紹。 就法律的解釋、適用而言,我國企業併購法第3章「租稅措施」的立法,係仿造美國內地稅法(Internal Revenue Code)的規定,因此本文即以該法對於資產收購交易的相關規定為比較法的研究對象。而企業併購租稅減免措施的性質,我國文獻較少直接觸及其理論基礎,本文亦藉由對美國學說的觀察並參考其對於規範的批評,以作為我國法的對照。 本文對於目前我國資產收購交易課稅爭議的研究,係採規範目的的角度,並涵蓋規範層面及實務層面。就規範層面的探討,除法律本身以外,尚包括營利事業所得稅查核準則等法規命令,以及稅務行政上極具重要性的解釋函令;而實務面的探討,則例舉數個爭議個案及相關司法判決加以評析,並作為本文結論的基礎。 | zh_TW |
dc.description.abstract | Several tax disputes have arisen in practice since the Business Mergers and Acquisitions Act was enacted and enforced. Among all types of mergers and acquisitions, asset acquisition has a unique characteristic of separated legal formalities from economic substance. As a result, this article focuses on tax disputes of asset acquisition arising from the differences between financial accounting regulations and tax regulations as well as the interpretation and application of relevant regulations under the current law of business mergers and acquisitions, and tries to establish a proper way to tax the asset acquisition in order to distinguish it from the general asset transactions.
For the matter of the differences between financial accounting regulations and tax regulations, tax disputes usually arise after the enactment or amendment of the regulations due to the characteristic of tax decision, which is an administrative disposition made en masse, and the periods for assessment prescribed in Article 21 of the Tax Collection Act. Therefore, the discussion of accounting arrangements related to asset acquisition in this article includes the current and the past regulations. Tax regulations related to asset acquisition are less prescribed by other special laws, therefore, the general tax regulations as well as the tax measures according to the Business Mergers and Acquisitions Act are also introduced in this article. For the matter of the interpretation and application of relevant regulations, the relevant provisions of asset acquisition prescribed by the U.S. Internal Revenue Code, which is the reference to the tax measures prescribed in chapter 3 of the Business Mergers and Acquisitions Act, are the objects of the comparative study in this article. The theory of the nature of tax deduction in connection with business mergers and acquisitions are less discussed in Taiwan. Therefore, to compare with the law in Taiwan, observations on the theory and criticism of the regulations thereof in America are also presented in this article The study of tax disputes in relation to asset acquisition in Taiwan is from the aspect of regulatory purpose in this article, and encompasses both regulatory and practical issues. The regulatory issues include discussions of laws, regulations such as Guidelines for Examination of Profit-Seeking Enterprise Income Tax, and interpretative letters or directives of great importance for tax administration; The practical issues include the analyses of several disputed cases and relevant judicial decisions, which also become basis for conclusion of this article. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-08T04:13:27Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-100-R94a21070-1.pdf: 558124 bytes, checksum: 3d5b9e8994314285afbf0d773c2049ab (MD5) Previous issue date: 2011 | en |
dc.description.tableofcontents | 謝辭 i
中文摘要及關鍵詞 i 第一章 緒論 1 第一節 研究動機 1 第二節 問題意識與研究目的 2 第一項 問題意識 2 第二項 研究目的 5 第三節 研究範圍及方法 5 第四節 研究架構 6 第二章 資產收購交易之會計處理及課稅規範 8 第一節 資產收購交易之概念 8 第一項 資產收購交易之定義及類型 8 第二項 與其他併購型態之比較 10 第二節 資產收購交易之會計處理 15 第一項 以現金為對價 16 第二項 以股份為對價 16 第三項 以其他財產為對價 18 第三節 資產收購交易之一般課稅規定 20 第一項 所得型稅捐之課稅規定 21 第二項 交易型稅捐之課稅規定 23 第三項 租稅獎勵及虧損扣抵是否繼受 25 第四節 企業併購法對於資產收購交易之課稅規定 26 第一項 立法緣由及原則 26 第二項 對於收購類型之規範 28 第三項 租稅措施 30 第四項 小結 39 第三章 美國稅法對於資產收購交易之免稅規範及理論 40 第一節 資產收購交易之免稅規範 40 第一項 立法緣起 40 第二項 形式要件 43 第三項 實質要件 44 第四項 法律效果 47 第二節 組織重組免稅之理論基礎 47 第一項 單純重組理論 48 第二項 補貼理論 49 第三項 收現理論 50 第四項 實現理論 50 第三節 對於組織重組免稅規定之批判 52 第一項 對於規範正當性之批判 53 第二項 對於適用範圍之批判 55 第四節 小結 55 第四章 現行法制之課稅爭議及檢討 57 第一節 企業併購法下資產收購交易之課稅爭議 57 第一項 爭議類型 57 第二項 爭議造成之原因 74 第二節 企業併購租稅措施性質之探討 79 第一項 租稅中立說 79 第二項 租稅優惠說 79 第三項 本文見解 80 第三節 現行企業併購租稅措施之缺失 85 第一項 形式要件之缺失 85 第二項 實質要件之缺失 86 第三項 法律效果之缺失 88 第四節 對於資產收購交易租稅措施之檢討 89 第一項 所得型稅捐之減免 89 第二項 交易型稅捐之減免 91 第三項 商譽與費用之攤銷 91 第四項 租稅獎勵之繼受 93 第五項 連結稅制之適用 94 第六項 涉外資產收購交易之準用 96 第七項 非常規交易之調整 97 第八項 財產交易損失之認列 98 第五章 結論及建議 99 參考文獻 i | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 資產收購交易課稅問題之研究─以企業併購法為中心 | zh_TW |
dc.title | The Study on Tax Issues in Asset Purchase Transaction─Focus on the Business Mergers and Acquisitions Act | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 99-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 郭介恆,黃源浩 | |
dc.subject.keyword | 企業併購法,資產收購交易,租稅措施,量能課稅,租稅優惠,租稅中立, | zh_TW |
dc.subject.keyword | Business Mergers and Acquisitions Act,Asset Purchase transaction,Tax Measure,Ability to Pay Principle,Tax Incentive,Tax Neutrality, | en |
dc.relation.page | 99 | |
dc.rights.note | 未授權 | |
dc.date.accepted | 2012-02-14 | |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 法律學系 |
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