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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 葛克昌 教授 | |
dc.contributor.author | Ching-Yu Chen | en |
dc.contributor.author | 陳擎宇 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-08T03:08:40Z | - |
dc.date.copyright | 2017-07-20 | |
dc.date.issued | 2017 | |
dc.date.submitted | 2017-06-16 | |
dc.identifier.citation | 參考文獻
一、專書(中文部分) 1.葛克昌,《所得稅法與憲法》,2009年2月。 2.葛克昌,《納稅人協力義務與行政法院判決》,2011 年 4 月。 3.葛克昌,《行政程序與納稅人基本權》,2012年4月。 4.陳清秀,《現代稅法原理與國際稅法》,2010年10月。 5.陳清秀,《行政訴訟法》,2015年9月。 6.陳清秀,《稅法總論》,2016年9月。 7.陳清秀,《稅法各論(上)》,2016年3月。 8.陳清秀,《現代財稅法原理》,2016年8月。 9.黃茂榮,《稅法總論》,2012年3月。 10.黃士洲,《實質課稅與納稅人權利保護》,2011年9月。 11.王文宇,《公司法論》,2008年9月。 二、書之篇章(中文部分) 1.葛克昌,〈量能原則與所得稅法〉,《稅法基本問題》,2005年9月。 2.葛克昌,〈人民有依法律納稅之義務——以大法官解釋為中心〉,收錄於《稅法基本問題》,2005年9月。 3.黃士洲,〈稅務爭訟舉證責任概說〉,收錄於:《掌握稅務官司的關鍵─舉證責任實務案例分析》,2007年1 月。 期刊論文(中文部分) 1.黃源浩,〈企業併購案件中的商譽攤銷與內稅人協力義務界線〉,《輔仁法學》,2015年6月。 2.柯格鐘,〈併購商譽之定性與評價〉。 3.陳清秀,〈稅務行政爭訟相關舉證問題探討〉,《月旦法學教室》,2012年1月。 4.張文郁,〈論行政程序上之事實調查〉,《月旦法學雜誌》,2014年4月。 5.葛克昌、黃士洲,〈稅捐協力義務與推計課稅〉,《台灣法學雜誌》173期,2011年4 月。 6.劉建宏,〈當事人協力義務與稅捐稽徵機關舉證責任之衡平〉,《當代財政》,17 期,2012 年 5 月。 7.林其玄,〈稅捐規避行為可罰性之探討〉,《中正大學法學集刊》。2016年1月。 8.黃士洲,〈兩稅合一與稅捐規避-以行政法院判決為核心〉,《東海大學法學研究》,2011年6月。 9.張文郁,〈行政救濟法中職權調查原則與舉證責任之研究〉,收錄於:《臺灣行政法學會學術研討會論文集》,2001 年 3 月。 10.黃源浩,〈論經營管理不干涉原則〉,《月旦財經法雜誌》, 2008年6月。 11.葛克昌;鍾芳樺,〈稅捐規避行為之事實如何認定(上)--以所得稅法第六六條之八為例〉,《月旦法學雜誌》,2011年1月。 12.鄧哲明,「新藥的研發流程概論」,519期科學月刊。 13.蔡嘉昇,〈行政法院商譽攤銷最新見解〉《稅務旬刊》2314期,2016年1月。 14.黃士州,〈稅捐稽徵法第1章之1實施情形檢討〉,《月旦財金法雜誌》,2014年5月。 15.巫念衡,〈檢析制定公布之納稅者權利保護法〉,《月但法學教室》,2017年2月。 16.陳東良,〈解析納稅者權利保護法〉,《稅務旬刊2350期》,2017年1月。 17.陳威霖,〈專利技術之選擇權鑑價模式—以生物科技產業為例〉,《會計研究月刊》,2002年4月。 三、期刊論文(外文部分─英文) 1. Jeffrey J. Stewart, Putting a price on biotechnology, Nature Biotechnology19, 813 - 817 (2001) 2. Andears M Svennebring, 'Net present Value approaches for drug discovery', Spring Plus, (2013) 學位論文(中文部分) 1.劉永慶,〈企業併購商譽課稅之研究,以美國法為比較法〉,《台灣大學碩士論文》,104年12月。 2.黎秋玫,〈商業判斷法則之研究〉,《交通大學碩士論文》,2009 年 6 月。 3.郭靜芬,〈從國際生技製藥業併購趨勢看台灣生技公司被併購價值〉,《台灣大學碩士論文》,106年1月,頁40。 四、網路文獻 1. Tiffany C. Wright,”The Average Profit Margin of Pharmaceuticals”,http://yourbusiness.azcentral.com/average-profit-margin-pharmaceuticals-20671.html。 2.章忠信,〈原廠藥好在那裡?----談營業秘密與專利的關係〉http://www.copyrightnote.org/ArticleContent.aspx?ID=8&aid=2481。 3.曾惠瑾,〈從財務報表分析台灣生醫產業價值─生醫公司之無形價值〉,《台北生技電子報》,http://www.biodriven.taipei/tw/epaper_7.html。 4. 張詩芸,〈經營判斷法則研究〉http://ja.lawbank.com.tw/pdf2/065%E5%BC%B5%E8%A9%A9%E8%8A%B8.pdf。 5.麥樹仁,〈五個微趨勢〉http://makssin.blogspot.tw/2016/03/blog-post_28.html。 6.安永會計師事務所,〈歐美生技達景氣巔峰台灣生技蓄勢待發展望2016台灣生技五大關鍵〉http://www.ey.com/tw/zh_tw/newsroom/news-releases/news-2016-ey-beyond-borders-biotechnology-industry-report。 7.羅敏菁,〈生技公司的價值判斷方法〉 https://www.stockfeel.com.tw/%E7%94%9F%E6%8A%80%E5%85%AC%E5%8F%B8%E7%9A%84%E5%83%B9%E5%80%BC%E5%88%A4%E6%96%B7%E6%96%B9%E6%B3%95/。 | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/20888 | - |
dc.description.abstract | 企業併購為企業競合發展中重要之一環,對經濟發展影響重大,各國無不積極鼓勵併購,台灣亦在相關租稅制度建置上允許併購商譽進行攤銷,然而在稅捐稽徵實務上,依照最高行政法院 100 年度 12 月份第 1 次庭長法官聯席會議,納稅義務人需證明其收購成本符合「合理性」、「必要性」等抽象要件,方得攤銷,導致納稅義務人多半敗訴,不但危及企業併購意願、損及經濟發展,亦對納稅義務人之基本權造成嚴重侵害。就此本文擬分兩部分分析該號決議,第一部分將選定在企業併購過程中估價格外困難的製藥產業為例,從製藥產業的特性介紹,再到製藥產業與傳統企業併購估價方式之本質差異,說明該號決議所提出之抽象要件與舉證責任分配標準,將會對台灣製藥產業發展帶來如何不利之影響,期待能提供一個有別於傳統法理探討的觀察角度以利立法論上之討論。第二部分就該號決議主要法理缺失進行探討,重點將放在該號決議對舉證責任分配之誤解與未注意對商業經營管理所產生之干預上。論文最後學生將參酌比較法與前述分析,對該號決議提出修正建議。 | zh_TW |
dc.description.abstract | Mergers and acquisitions (M&A) is a crucial part of business cooperation and competition and is so important for economic development that policymakers around the world provide tax incentives to encourage M&A. Taiwanese tax law, too, allows amortization for goodwill generated in M&A. Yet in practice, according to the Resolution of the first joint session of Supreme Administrative Court in December 2011, taxpayers must prove that the consideration paid generating the goodwill meets the abstract requirements such as “reasonable” and ”necessary” to qualify for amortization. As a result, taxpayers rarely prevail in lawsuits, which makes M&A a less favorable option for corporations and thus obstructs economic development. Individual taxpayers’ fundamental rights are seriously affected as well. This thesis aims at examining the Resolution from a nontraditional viewpoint and providing legislative proposals. The analysis is divided into two parts: the first part addresses the characteristics of the pharmaceutical industry and its essential difference from traditional M&A in terms of M&A evaluation, which is exceptionally difficult, and then explains how the abstract requirements and burden of proof requirements adversely affect the pharmaceutical industry in Taiwan. The second part discusses the main legal defects of the Resolution, focusing on the disproportionate burden of proof and the excessive interference of business administration. Lastly, the thesis compares the previous analysis with other countries’ experiences, provide recommends amendment to the Resolution. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-08T03:08:40Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-106-R01a41016-1.pdf: 2454417 bytes, checksum: 8ea0752af1f602d73b90f38dba157fb6 (MD5) Previous issue date: 2017 | en |
dc.description.tableofcontents | 目錄
第一章 緒論.........................................................................10 第一節 研究動機...............................................................10 第一項 觀察稅法決議對產業之影響..................................................10 第二項 以製藥產業作為觀察產業......................................................11 第二節 研究方法與範圍....................................................13 第二章 商譽之定性、會計處理與相關實務爭議介紹........................................................................14 第一節 商譽之定義...........................................................14 第一項 台灣法上商譽之定義..............................................................14 第二項 會計上商譽之定義...................................................................16 第二節 商譽性質探討.........................................................25 第一項 商譽之本質............................................................................... 25 第二項 美國商譽攤銷制度演進...........................................................26 第三項 商譽本質是否得以攤銷...........................................................29 第三節 商譽攤提之實務爭議..............................................31 第一項 商譽攤提問題實務沿革...........................................................31 第二項 最高行政法院100 年度 12 月份第 1 次庭長法官聯席會議決整理....................................................................................31 第三項 決議各見解介紹.......................................................................35 第四節 最高行政法院100年12月份第1次庭長法官聯席會議決議做成後之實務判決.............................................................38 第三章 最高行政法院100年12月份第1次庭長法官聯席會議決議對製藥產業之影響.......................................................45 第一節 本章架構與方法.....................................................................45 第二節 製藥產業基本介紹.................................................................46 第一項 製藥產業之範疇.......................................................................46 第二項 本章所研究之製藥產業範疇..................................................49 第三項 製藥產業之性質.......................................................................50 第四項 新藥開發之流程與各階段成率..............................................54 第三節 製藥產業購併分析.................................................................62 第一項 併購行為對被併購藥廠意義.................................................62 第二項 投資生技產業之報酬..............................................................65 第三項 大型藥廠與併購間之關係......................................................66 第四項 小結............................................................................................70 第四節 製藥公司之財務特性.........................................................71 第一項 製藥產業之資產負債表分析..................................................72 第二項 製藥產業之損益表分析...........................................................77 第三項 小結.............................................................................................80 第五節 製藥公司之併購價值評估............................................81 第一項 企業併購價值評估...................................................................81 第二項 製藥產業之價值判斷...............................................................83 第三項 小結.............................................................................................85 第六節 最高行政法院100年12月份第1次庭長法官聯席會議決議做成後對製藥產業併購發展之影響...........................86 第四章 最高行政法院100年12月份第1次庭長法官聯席會議決議法理探討..............................................................87 第一節 量能課稅原則與客觀淨所得原則.............................87 第一項 量能原則係憲法原則於稅法之落實.....................................87 第二項 客觀淨所得課稅原則...............................................................88 第三項 小結.............................................................................................92 第二節 稅捐法定主義.............................................................93 第三節 稅法之舉證責任分配.................................................95 第一項 職權調查主義與稅捐案件之主觀舉證責任.........................95 第二項 稅捐案件之客觀舉證責任歸屬..............................................98 第三項 小結...........................................................................................102 第四節 納稅義務人之協力義務...........................................104 第一項 協力義務之意義與界限.........................................................104 第二項 協力義務之內涵.....................................................................107 第三項 協力義務違反之法律效果....................................................108 第五節 納稅義務人租稅規劃之權利與界線........................111 第一項 租稅規劃為納稅人基本權利................................................111 第二項 租稅規劃之界線.....................................................................112 第三項 脫法避稅之法律效果.............................................................114 第四項 小結...........................................................................................116 第六節 合理商業目的做為不合常規交易調整之界線.......117 第一項 商譽攤銷標準寬嚴取決於及法院對商業行為之尊重程度............................................................................................117 第二項 商業判斷法則.........................................................................119 第三項 比較法下之不合常規交易調整界線...................................122 第四項 小結...........................................................................................125 第七節 展望納稅義務者權利保護法施行...........................126 第一項 立法背景..................................................................................126 第二項 納稅者權利保護法與稅捐稽徵法相關規定之比較..........126 第三項 小結...........................................................................................131 第五章 結論.......................................................................132 參考文獻..........................................................................................................137 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 製藥產業併購與最高行政法院商譽攤銷決議 | zh_TW |
dc.title | Mergers and Acquisitions in the Pharmaceutical Industry and the Resolution Made by the Supreme Administrative Court on the Issue of Amortization for Goodwill | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 105-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 陳清秀 教授,鍾騏 助理研究員 | |
dc.subject.keyword | 商譽攤銷,舉證責任,協力義務,職權調查,製藥產業,併購估價, | zh_TW |
dc.subject.keyword | goodwill amortization expense,burden of proof,cooperative duties,administrative authority investigation,pharmaceutical industry,Mergers and acquisitions valuation., | en |
dc.relation.page | 140 | |
dc.identifier.doi | 10.6342/NTU201700963 | |
dc.rights.note | 未授權 | |
dc.date.accepted | 2017-06-16 | |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 科際整合法律學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 科際整合法律學研究所 |
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