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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 黃茂榮 | |
dc.contributor.author | Yong-Ching Liu | en |
dc.contributor.author | 劉永慶 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-08T02:13:50Z | - |
dc.date.copyright | 2016-02-15 | |
dc.date.issued | 2015 | |
dc.date.submitted | 2015-12-23 | |
dc.identifier.citation | 中文文獻(依作者名首字筆畫順序排列)
一、專書 1.方嘉麟等(2008),企業併購個案研究一,元照 2.王文宇等(2010),金融法,元照 3.王文宇等(2010),商事法,元照 4.李榮耕(2013),新時代的貨幣銀行學概要,智勝 5.林蕙真(2014),中級會計學理論與應用,証業 6.陳清秀(2014),稅法各論(上),元照,頁266 7.黃茂榮(2012),稅法總論-法學方法與現代稅法,植根 8.黃茂榮(2007),稅法各論,植根 9.黃偉峯(2002),併購實務的第一本書,商周 10.葛克昌(2009),所得稅與憲法,翰蘆 11.劉紹樑等(2002),企業併購與金融改組,台灣金融研訓院 12.鄭丁旺等(2011),會計學原理與應用-上冊,三源 13.薛明玲等(2011),企業併購策略與最佳實務,財團法人資誠教育基金會 二、期刊論文、會議資料 1.吳啟銘(2005),以或有支付解決併購價格之爭議-Eli Lilly併購Hybritech個案,會計研究月刊,第235期 2.林曉芳等(2004),住宅抵押債權事務性權利之評價,臺灣土地金融季刊,第41卷第2期 3.周黎芳等(2014),解決爭議或擴大爭議?談最高行庭長法官聯席會對事業收購商譽議題之決議文,稅務旬刊,第2260期 4.柯格鐘(2015),論我國商譽課稅之爭議問題與解決方法-從最高行政法院100年12月份決議談起,第十五屆行政法理論與實務學術研討會會議手冊,台灣大學法律學院公法學研究中心 5.財團法人中華民國會計硏究發展基金會(2009),財務會計問題解釋函彙編,中華民國會計硏究發展基金會 6.陳明進(2013),併購交易商譽元素、衡量及攤銷之稅務爭議探討,商譽攤銷稅務爭議研討會會議手冊,台灣大學法律學院財稅法學研究中心 7.陳清秀(2013),商譽攤銷之德國立法例探討,商譽攤銷稅務爭議研討會會議手冊,台灣大學法律學院財稅法學研究中心 8.馮震宇(2003),企業併購法制租稅優惠之檢討(下),月旦民商法雜誌,創刊號 9.黃士洲(2013),納稅義務人對於商譽攤銷是否有舉證責任?自行政法院判決以及相關決議出發,商譽攤銷稅務爭議研討會會議手冊,台灣大學法律學院財稅法學研究中心 10.黃俊杰(2015),企業併購之商譽攤銷爭議,稅務旬刊,第2309期 11.曾宛如(2013),併購交易商譽元素、衡量及攤銷之稅務爭議探討,商譽攤銷稅務爭議研討會會議手冊,台灣大學法律學院財稅法學研究中心 12.蔡朝安等(2014),淺析企業併購法下資產收購交易的課稅爭議(下),稅務旬刊,第2247期 三、學位論文 1.王健安(2015),企業併購中商譽認列與攤銷問題-最高行政法院100年12月第1次庭長法官聯席會議決議為中心,國立台灣大學法律學研究所碩士論文 2.吳明玲(2003),在金控法下我國銀行購併策略之研究-富邦、台北銀行及國泰、世華銀行之案例探討,國立臺北大學企業管理學系碩士論文 3.吳欣怡(1997),衍生性金融商品課稅問題之探討,國立台灣大學會計學研究所碩士論文 4.麥雅絜(2014),併購商譽攤折費用之稅務議題,國立台灣大學科際整合法律學研究所碩士論文 5.陳郁惠(2013),企業併購商譽攤銷稅務案例之研究,國立政治大學會計學研究所碩士論文 6.陳敬宏(2008),企業併購法制稅捐減免措施之研究,國立台灣大學法律學研究所碩士論文 7.黃淑華(2011),企業併購交易商譽攤銷之研究,國立成功大學法律學研究所碩士論文 8.蕭雅文(2013),我國採行IFRS前後商譽稅務爭議問題之研究,國立政治大學會計學系碩士班碩士論文 外文文獻(依作者名首字母順序排列) 一、專書 1.CCH Tax Law Editors, U.S. Master Tax Guide (2015) 2.Joseph Story, Commentaries on the Law of Partnership as a Branch of Commercial and Maritime Jurisprudence Occasional Illustration from the Civil and Foreign Law (1841) 3.Mark J. Silverman, Purchase Price Allocation Rules: Sections 1060, 338, and 197 (2013) 4.Peter H. Blessing, Tax Planning for International Mergers, Acquisition, Joint Ventures and Restructurings, Wolters Kluwer (2012) 5.Thomson Reuters Editors, RIA Federal Tax Handbook (2015) 二、期刊論文 1.Amy J. Bokinsky, Section 197: Taxpayer Relief and Questions of Asymmetry, 14 Va. Tax Rev. (1995) 2.Andrew F. Halaby, Treatment of Goodwill by the Seller under I.R.C. Section 197, 43 U. Kan. L. Rev. (1995) 3.Brian R. Greenstein, The Depreciation of Customer-Based Intangible Assets After Newark Morning Ledger, 20 J. Corp. Tax'n 324 (1994) 4.Catherine L. Hammond, The Amortization of Intangible Assets: S 197 of The Internal Revenue Code Settles The Confusion, 27 Conn. L. Rev. (1995) 5.Chelsea Hunt Overhus, West Covina Motors, Inc. v. Commissioner: The Limits of Section 1060's Fair Market Value Limitations, 65 Tax Law. 170 (2011) 6.David G. Jaeger , Supreme Court Decides Newark Morning Ledger Co., 71 Taxes 408 (1993) 7.Eric J. Skytte, Changing the Rules, But Not the Goodwill Game: Newark Morning Ledger in the Wake of I.R.C. Section 197, 21 Wm. Mitchell L. Rev. (1995) 8.George Brode, Structuring Taxable Acquisitions of Intangibles Under Section 197, 60 Tax Notes, 1016 (1993) 9.George Mundstock, Taxation of Business Intangible Capital, 135 U. Pa. L. Rev. 1206 (1987) 10.Glenn F. Mackles, Amortization of Goodwill and Purchased Intangibles, 44 Tul. L. Sch. Ann. Inst. on Fed. Tax'n (1994) 11.Gregory M. Beil, Internal Revenue Code Section 197: A Cure for the Controversy over the Amortization of Acquired Intangible Assets, 49 U. Miami L. Rev. (1995) 12.James A. Doering, The Amortization of Intangible: Before and After Section 197, 71 Taxes (1993) 13.Jeffrey J. Bryant, Regulation Clarify Intangible Amortization and Provide Anti-Churning Rules, 78 Taxes (2000) 14.John L. Cleary II, Core Deposit Base: Goodwill or Not Goodwill-Is That the Question? , 39 Cath. U. L. Rev. 797 (1990) 15.John Lee, Restating Capitalization Standards and Rules: The Case for Rough Justice Regulations, 23 Ohio N.U. L. Rev. (1997) 16.Keith G. Swirsky, Purchase Price Allocations in Taxable Asset Acquisitions, 67 Taxes (1989) 17.Lee J. Stoller, Amortization of Intangible Assets and Goodwill after Section 197 and Newark Morning Ledger, 47 Tax Law. (1994) 18.Lily Kahng, The Taxation of Intellectual Capital, 66 Fla. L. Rev. (2014) 19.Linda J. Pissott, The Amortization of Customer-Based Intangible: The “Separate & Distinct from Goodwill” Requirement and H.R. 3035's Proposal for Change, 45 Tax Law. (1992) 20.M. Charles Collins, New Section 197 of the Internal Revenue Code: Simplifying the Amortization of Intangibles in the Wake of Newark Morning Ledger Co. v. United States, 25 U. Tol. L. Rev. (1994) 21.Marjorie A. Connelly, Re-evaluating the Effectiveness of the Intangible Rules under Section 197, 7 Roger Williams U. L. Rev. (2002) 22.Marc D. Levy, Supreme Court’s Decision on Amortizing Intangibles Removes One Barrier, 79 J. Tax'n 5 (1993) 23.Mark R. Siegel, Recognizing Asset Value and Tax Basis Disparities to Value Closely-Held Stock, 58 Baylor L. Rev. (2006) 24.Mark Wertlieb, The Amortization of Purchased Intangible Assets, 24 Tax Adviser 589 (1993) 25.Peter J. Cannici, Appreciating the Depreciation of Intangible Assets, 55 Ohio St. L.J. (1994) 26.Tammy L. Barham, The Battle over the Depreciability of Goodwill: Was the Victory Worth the Wait? , 15 Miss. C. L. Rev. (1995) 27.Walter G. Antognini, Section 197: Congress and the IRS Attempt to Settle Disputes Involving Amortization of Intangibles, 46 Tax Executive (1994) 網路資源 1.富邦金控新聞稿https://www.fubon.com/financialholdings/news/news_20150204_016306.htm 2.Heinonline http://heinonline.org/ 3.Westlaw http://international.westlaw.com/ | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/19694 | - |
dc.description.abstract | 企業併購於近代快速發展,其影響市場發展與國家經濟,於商業發展受到相當重視。企業併購中所生之商譽究竟應如何評價,不僅商業實務上於決定併購價金時對其有相當之考慮,在會計上亦曾對商譽之會計處理方式有所重大變更,以追求財務報表如實反映商譽價值。而在稅法上應如何評價商譽,學說實務對其存在諸多論述,期能達成最為適當之處理方式。在我國實務上,對於商譽究應如何課稅之議題,於近年來引起相當之重視。從最高行政法院於民國一百年與一百零三年,各作成一次相關庭長法官聯席會議決議,到最高行政法院實務上應如何解釋與適用一百年決議之舉證標準,在實務上仍存在不同意見,最受關注之議題在於收購成本如何證明真實合理必要,與可辨認資產之公平價值如何評價,有待繼續釐清。本文試圖改變觀察視角,從我國法與美國法之商譽規範出發,美國於西元一九九三年前,曾有六十餘年對於商譽維持不可攤銷之處理方式,然在面對商譽中可能存在之無形資產究竟如何舉證之問題時,遇到相當之困難。於西元一九九三年後,美國內地稅法新增關於商譽如何攤銷之法規,以處理相關實務議題。本文將從我國法出發,介紹會計上關於商譽之處理準則,稅法上關於商譽如何攤銷之規範,與最高行政法院實務上如何定義商譽,與處理商譽攤銷之問題。其次觀察美國判例法關於商譽之過往見解發展,與內地稅法關於商譽如何攤銷之規範。最後觀察商業上併購中之程序與綜效,並以比較法之考量與可能之優缺點作結。 | zh_TW |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-08T02:13:50Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-104-R02a21073-1.pdf: 2444267 bytes, checksum: 6b73d2393d7655e89e4cabe34179c111 (MD5) Previous issue date: 2015 | en |
dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1 第二節 研究方法及論文架構 2 第二章 我國商譽法規範與實務 3 第一節 企業併購之概念 3 第二節 商譽攤銷會計與法律規範 4 第一項 會計處理 4 第一款 商譽之定義 4 第二款 商譽之攤銷處理 6 第二項 稅法與法規命令 6 第一款 營利事業所得稅查核準則 6 第二款 金融機構合併法 7 第三款 企業併購法 8 第四款 其他法律 9 第三節 商譽攤銷之實務見解 10 第一項 最高行政法院庭長法官聯席會議整理 11 第一款 100年度12月份第一次庭長聯席法官會議 11 第一目 商譽概念為超額獲利能力之價值 11 第二目 商譽攤銷須證明其真實必要合理 11 第二款 103年度1月份第二次庭長聯席法官會議 14 第一目 多數資產之加總組合中不存在商譽 14 第二項 「合併」之實務見解 15 第一款 光寶案 15 第一目 案例事實 16 第二目 可辨認資產之公平價值須逐項評估 16 第三目 收購成本不得僅以財務報表為基準計算 16 第二款 仁寶案 17 第一目 案例事實 17 第二目 換股比率未反映收購成本真實必要合理 17 第三目 財務報表並未反映資產公平價值 18 第四目 未明確評估淨資產及未來展望 18 第三款 台新案 19 第一目 案例事實 19 第二目 應舉證合併效益與產生商譽之原因 20 第三目 收購成本之合理性證明不足 20 第四款 致新案 20 第一目 案例事實 21 第二目 需充分評估併購 21 第五款 長華案 22 第一目 案例事實 22 第二目 個案中可能逕行評估公平價值 22 第三目 個案價值評估可職權調查 23 第四目 無形資產與商譽轉回 24 第五目 商譽評價與證明程度 25 第三項 「先購後併」之實務見解 27 第一款 遠傳案 27 第一目 案例事實 28 第二目 法院見解 28 壹、「商譽」概念之實證功能說明 29 貳、稅務爭訟時其對應之規範安排 30 第二款 旺旺案 33 第一目 案例事實 34 第二目 職權調查後仍可分配舉證責任 34 第三目 資產公平價值不得僅依帳面資料 35 第四目 需存在超額利潤能力 35 第五目 先購後併須提出整體合併計畫 35 第三款 精英案 36 第一目 案例事實 36 第二目 先購後併須提出整體合併計畫 37 第四項 「聯屬公司合併」之實務見解 38 第一款 城邦案 38 第一目 案例事實 38 第二目 聯屬公司之間合併不產生商譽 39 第二款 敦揚案 40 第一目 案例事實 40 第二目 聯屬公司之間合併不產生商譽 41 第三款 易普索案 41 第一目 案例事實 41 第二目 聯屬公司之間合併不產生商譽 42 第三目 先購後併需證明整體投資計畫 42 第四款 凸版案 43 第一目 案例事實 43 第二目 聯屬公司之間合併不產生商譽 44 第五項 「收購營業」之實務見解 45 第一款 新光案 45 第一目 案例事實 46 第二目 買入負債下商譽之概念 47 第三目 買入負債下商譽之計算與攤銷 48 第四目 商譽之存否與計算 49 第二款 泰科案 50 第一目 案例事實 50 第二目 在營業權之下應職權予以轉正 50 第三款 凱基案 51 第一目 案例事實 51 第二目 法院應說明舉證之標準 53 第四款 華南案 53 第一目 案例事實 54 第二目 需概括承受資產及負債 54 第三目 商譽需為受讓前資產產生 55 第四目 需證明資產公平價值 55 第五款 元大案 56 第一目 案例事實 56 第二目 收購成本需職權調查 56 第三目 經鑑價之資產之公平價值 57 第四目 帳載資料與公平價值之決定 57 第六款 日盛案 58 第一目 案例事實 58 第二目 未能證明收購成本真實必要合理 59 第七款 日通案 59 第一目 案例事實 59 第二目 稅法上商譽與會計上商譽概念不同 60 第三目 僅購入資產者無法主張產生商譽 61 第四目 須證明可產生綜效 61 第五目 不得轉為認列費用 62 第八款 緯創案 62 第一目 案例事實 62 第二目 未取得完整提供產出之能力 63 第六項 「收購據點」之實務見解 64 第一款 惠康案 64 第一目 案例事實 64 第二目 多數資產的單純加總無法產生商譽 65 第二款 群益案 65 第一目 案例事實 65 第二目 多數資產的單純加總無法產生商譽 66 第三目 未購入營業許可 67 第四目 未購入員工 67 第五目 未自始認列商譽 68 第三款 大潤發案 68 第一目 案例事實 68 第二目 商譽之概念 69 第三目 商譽之舉證責任 70 第四目 使用同一商標 70 第四款 國票案 71 第一目 案例事實 71 第二目 多數資產的單純加總無法產生綜效 72 第七項 「分割」之實務見解 73 第一款 復盛案 73 第一目 案例事實 73 第二目 收購之商譽於會計上可分割 73 第三目 固有資產之分割 75 第四目 商譽可分割 76 第八項 小結 76 第三章 美國判例法與商譽概念演進 78 第一節 商譽攤銷之法規範演進 78 第二節 商譽概念與商譽移轉-紐約大都會銀行案 83 第一項 案例事實 83 第二項 法院見解 84 第一款 商譽之概念 85 第二款 商譽之移轉 85 第三節 商譽概念與商譽廢棄-紅翼麥芽加工廠案 86 第一項 案例事實 86 第二項 法院見解 87 第一款 爭點與法規範適用 87 第二款 何謂「合理的廢棄的扣除」 88 第一目 文義解釋 88 第二目 歷史解釋 89 第三目 體系解釋 89 第四目 結論 90 第三項 法規沿革 90 第四節 商譽概念與資產群原則-金國毛巾與亞麻公司案 92 第一項 案例事實 92 第二項 法院見解 92 第一款 爭點與法規範適用 93 第二款 資產群原則之起源 93 第三款 資產群原則與商譽之概念 95 第四款 資產群原則與商譽之組成 96 第五款 結論 96 第三項 法規沿革 97 第五節 無形資產之可得攤銷條件-休士頓紀事報案 98 第一項 案例事實 99 第二項 訴訟請求 100 第三項 訂閱清單在法律上是否可攤銷 101 第一款 無形資產可否攤銷 101 第二款 無形資產攤銷之舉證責任 102 第一目 使用年限與可持續更新之衝突 102 第二目 事實上之證明不足 103 第三款 無形資產之攤銷與商譽 103 第一目 商譽的定義 103 第二目 無形資產與商譽之連結 104 第四款 無形資產之攤銷與資產群原則 105 第五款 可否攤銷為事實問題 106 第四項 判決與證據 107 第五項 判決結論 108 第六項 法規沿革 109 第七項 巡迴法院與判決歧異 110 第一款 資產群之概念沿續 110 第二款 判決之歧異 111 第三款 實質說與剩餘說 112 第一目 實質說 113 第二目 剩餘說 113 第六節 紐華克案與內地稅法第197條 114 第一項 判決主文 114 第二項 判決理由 115 第一款 案例事實與訴訟主張 115 第一目 案例事實 115 第二目 紐華克公司之主張 117 第三目 內地稅局之主張 117 第二款 下級審法院見解 118 第一目 地方法院見解 118 第二目 巡迴法院見解 118 第三款 商譽攤銷之法規演進 119 第四款 何謂「商譽」 120 第一目 商譽的定義 120 第二目 資產群原則與無形資產攤銷 121 第五款 無形資產攤銷為事實問題 123 第六款 事實問題仰賴舉證 125 第七款 本案涵攝 127 第八款 判決結論 129 第三項 不同意見書 129 第一款 商譽的概念 130 第二款 商譽概念之轉換 130 第三款 商譽年限之證明 131 第四項 法規沿革 134 第一款 會計總局之建議 134 第二款 立法提案 134 第三款 本案與立法考量 135 第四章 美國內地稅法商譽攤銷規範 137 第一節 第197條無形資產定義 139 第一項 第197條無形資產總論 139 第一款 商譽(goodwill) 139 第二款 繼續經營價值(going concern value) 139 第三款 其他無形資產 140 第二節 無形資產攤銷要件 141 第一項 攤銷前提 142 第一款 收購時點 142 第二款 非自我創造之無形資產 142 第一目 排除之目的 142 第二目 「由納稅義務人創造」之定義 143 第二項 「收購事業或商業活動」之定義 143 第一款 一般資產收購 144 第二款 構成資產收購之股份收購 146 第三款 關係人之收購亦為收購 147 第四款 「收購事業重要部分」之判斷 149 第三項 攤銷扣除額的計算 149 第一款 總論 149 第二款 一般資產收購之課稅基礎 149 第三款 第338條股份收購之課稅基礎 152 第三款 或有金額之課稅基礎 156 第一目 或有金額之處理規則 156 第二目 十五年期間內增加之情形 157 第三目 十五年期間屆滿後增加之情形 157 第三節 第197條之特殊規則 157 第一項 損失不認列規則(Loss Disallowance Rule) 158 第一款 規則內容 158 第二款 拋棄或成為無價值 159 第三款 單獨被收購資產 160 第四款 競業禁止契約 160 第五款 在同一控制下的納稅義務人 161 第二項 不予承認之交易(Non-Recognition Transaction) 161 第一款 隱蔽交易(Transactions Covered) 161 第一目 隱蔽交易之定義 161 第二目 處理規則 162 第二款 代替資產(Replacement Property) 163 第三款 合夥終止 164 第一目 第708條b項1款之規定 164 第二目 未有營運活動 164 第三目 出售或交換合夥利益 165 第三項 合夥股份之利益分配 165 第一款 第704條之規定 165 第二款 出資者的可攤銷無形資產的分配 166 第四項 反攪動規則(Anti-Churning Rule) 166 第一款 範圍 166 第二款 目的 166 第三款 施行日後所收購資產 167 第四款 反攪動規則之例外 167 第五款 關係人 168 第五項 第197條之適用專屬性 169 第六項 一般反避稅原則之適用 170 第五章 結論 171 參考文獻 177 附錄 183 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 企業併購商譽課稅之研究-以美國法為比較法 | zh_TW |
dc.title | The Tax Issues of Amortization Expense of Goodwill-A Comparative Law Study on American Law | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 104-1 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 葛克昌,陳清秀 | |
dc.subject.keyword | 企業併購,商譽,所得稅,內地稅法,舉證責任,無形資產, | zh_TW |
dc.subject.keyword | Mergers and Acquisitions,Goodwill,Income Tax,Internal Revenue Code,Burden of Proof,Intangible Asset, | en |
dc.relation.page | 209 | |
dc.rights.note | 未授權 | |
dc.date.accepted | 2015-12-24 | |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 法律學系 |
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