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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 葛克昌(Keh-Chang Gee) | |
dc.contributor.author | Shu-Yu Huang | en |
dc.contributor.author | 黃書瑜 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-06-08T02:01:19Z | - |
dc.date.copyright | 2016-07-04 | |
dc.date.issued | 2015 | |
dc.date.submitted | 2016-06-06 | |
dc.identifier.citation | 壹、 中文參考文獻(依筆畫順序)
一、 專書論著 1. 王建煊,租稅法,二十六版,文笙書局,2002年。 2. 吳嘉生,電子商務法導論,初版,學林文化,2003年。 3. 吳德豐、謝淑美,國際租稅要義與釋例-跨國投資經商 全球稅務治理,初版,財團法人資誠教育基金會,2014年。 4. 邱祥榮,電子商務課徵加值型營業稅之探析,初版,翰蘆圖書,2002年。 5. 梁定澎,電子商務理論與實務,初版,華泰書局,2000年。 6. 陳清秀,國際稅法,初版,元照,2015年。 7. 陳清秀,稅法總論,八版,元照,2014年。 8. 陳敏,行政法總論,五版,新學林,2007年。 9. 黃茂榮,稅法各論,增訂二版,植根,2007年。 10. 葛克昌,行政程序與納稅人基本權,初版,翰蘆圖書,2002年。 11. 葛克昌,所得稅與憲法,三版,翰蘆圖書,2009年。 12. 葛克昌,國家學與國家法,初版,元照,1996年。 13. 葛克昌,稅法基本問題,二版,元照,2005年。 14. 葛克昌、湯貢亮、吳德豐,兩岸納稅人權利保護之立法潮流,財團法人資誠教育基金會,2011年。 二、期刊論文 1. 王瑞文,電子商務幾問(上),資訊與電腦雜誌第197期,1996年,頁109-111。 2. 王筱如,電子商務-租稅挑戰及法律議題,當代財政第19期,2012年,頁92-97。 3. 宋俊賢、林安邦、董澤平,虛擬貨幣於電子商務之發展及其法律上之衝擊:以比特幣為討論中心,電子商務研究,第12卷第2期,2014年,頁235-253。 4. 李淑貞、劉亞秋,網路交易課稅違章類型研析,管理資訊計算,第3卷第2期,2014年,頁191-205。 5. 林宜賢,跨境電子商務國際課稅方式與我國稅制發展建議,財稅研究,第43卷第1期,2014年,頁120-137。 6. 林義夫,數位經濟發展現況與展望,國家政策季刊,第二卷第一期,2003年,頁91-114。 7. 林嘉慧,台灣零售業的現況與未來的發展,經濟前瞻雜誌,116期,2008年,頁100-104。 8. 金世仰,杜絕網路交易逃漏稅的對策,稅務旬刊,第2236期,2013年,頁14-18。 9. 張明德、王金和,電子商務交易所得稅課稅權之探討(上),稅務旬刊,第1759期,2000年,頁12-17。 10. 陳香梅、黃明聖,從電子商務看傳統所得稅制度的試用性──跨國分析,經社法制論叢,第33期,2004年,頁148-176。 11. 單珮玲,來自電子商務的挑戰-電子商務與稅務行政之探討,實用稅務,第294期,1999年,頁24-29。 12. 黃茂榮,稅捐法體系概論(上),植根雜誌,第27卷第10期,2011年,頁1-40。 13. 葛克昌,稅捐實質正當性與違憲審查,月旦法學雜誌,第226期,2014年,頁186-211。 14. 蔡朝安、洪瑞隆,淺析我國課徵電子商務所得稅之相關規範,稅務旬刊,2027期,2008年,頁35-38 。 15. 謝淑美、蘇宥人,實際管理處所概念解析,稅務旬刊,第2236期,2013年,頁46-49。 16. 鍾鳳娥,電子商務所得課稅問題之探討,中國稅務旬刊,第1773期,2000年,頁14-20。 三、研究報告 1. 103年財政部財政人員訓練所國際租稅專題研修班彙撰,租稅協定常設機構之介紹暨相關議題探討,2014年。 2. Professor Dr. Moris Lehner著,范文青譯,〈國際租稅法之中立性原則作為租稅協定政策之基礎〉,《稅務實務問題研討會》,東吳大學法律學系公法研究中心,2011年,頁1-15。 3. 柯格鐘,〈營業稅法上取得非實際交易對象發票之課稅問題-評析行政法院87年7月份第一次庭長評事聯席會議決議〉,《稅務實務問題研討會》,東吳大學法律學系公法研究中心,2011年,頁1-16。 4. 陳清秀,〈實質課稅原則之適用界限〉,《稅務實務問題研討會》,東吳大學法律學系公法研究中心,2011年,頁1-41。 5. 魏明英,〈電子商務對稅務管理制度的影響與對策〉,葛克昌、湯貢亮、吳德豐主編,《兩岸納稅人權利保護之立法潮流》,財團法人資誠教育基金會,2011年,頁360-361。 四、學位論文 1. 王正文,電子商務對銷售稅基的衝擊-以美國加州為例-,逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文,2000年。 2. 王逸青,電子商務課徵所得稅之法律問題研究,國立中正大學財經法律學研究所碩士論文,2006年。 3. 吳信璋,第三方支付法制之研究,國立臺灣大學科技整合法律學研究所碩士論文,2014年。 4. 吳展旭,台灣綜合零售業治理組織型態選擇之研究,國立中山大學經濟學研究所碩士論文,2004年。 5. 李津玲,綜合商品零售業教育訓練規劃之探討,國立中央大學企業管理研究所碩士論文,2005年。 6. 李郁慧,行動商務課徵我國加值型營業稅之研究-以APP為例,世新大學法學院碩士論文,2014年。 7. 林季緯,跨國電子商務適用國際稅法常設機構原則課徵所得稅之問題及替代方案,台灣大學法律學院法律學研究所碩士論文,2011年。 8. 張鈺婉,台灣地區營業稅制度演變之研究,國立政治大學財政研究所碩士論文,2001年。 9. 陳文銳,電子商務交易課稅之探討,中華大學工業工程與管理研究所碩士論文,2000年。 10. 傅元萱,電子商務課徵營業稅之法律問題研究,銘傳大學法律學系碩士論文,2009年。 11. 馮震宇,電子商務發展與其衍生之租稅法律問題研究,私立中原大學財經法律學系碩士論文,2002年。 12. 戴家旭,跨國銷售勞務加值稅課稅權之歸屬,國立臺灣大學法律學院法律學研究所碩士論文,2013年。 五、新聞資料與手冊 1. INSIDE,《馬雲:傳統零售業與網路的競爭,就像在機槍面前,什麼拳都沒用》,http://www.inside.com.tw/2013/01/24/jack-ma,最後瀏覽日:2015/04/20。 2. 自由時報,http://news.ltn.com.tw/news/world/breakingnews/1199418,最後瀏覽日:2015/4/20。 3. 自由時報網站,http://news.ltn.com.tw/news/business/paper/829564,最後瀏覽日:2015/04/13。 六、網路資源 1. Deloitte 2015 年全球零售力量 中文摘要,http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/tw/Documents/consumer-business/tw-cb-2015grp-tc.pdf,最後瀏覽日:2015/04/20。 2. PWC, 2015-16 Outlook for the Retail and Consumer Products Sector in Asia, http://www.pwccn.com/home/eng/rc_outlook_201516.html,最後瀏覽日:2015/04/20。 3. 中華人民共和國商務部,http://www.mofcom.gov.cn/article/b/g/201503/20150300920505.shtml,最後瀏覽日:2015/04/22。 4. 立法院議案關係文書,http://lci.ly.gov.tw/LyLCEW/agenda1/02/pdf/08/07/05/LCEWA01_080705_00296.pdf,最後瀏覽日:2015/04/20。 5. 國家發展委員會,http://www.ndc.gov.tw/cp.aspx?n=1380E113EC99FA22&upn=9F932B3D33DCCF6B,最後瀏覽日:2015/04/22。 6. 淘寶網淘寶簡介,http://www.taobao.com/about/intro.php?spm=0.0.0.0.Nk4rZY,最後瀏覽日:2015/04/10。 7. 理財網,http://www.moneydj.com/tax/news/NewsContent.djhtm?a=4287733B-DAA5-4918-A7AB-C99DC05F61CF,最後瀏覽日:2015/01/15。 8. 智庫百科,http://wiki.mbalib.com/zh-tw/信息和通讯技术#_ref-0,最後瀏覽日:2015/01/06。 9. 電子商務紛爭暨法制觀念宣導會,http://www.tcoc.org.tw/events/24798,最後瀏覽日:2015/03/09 10. 維基百科,http://en.wikipedia.org/wiki/History_of_Bitcoin,最後瀏覽日:2015/01/15。 11. 維基百科,http://zh.wikipedia.org/zh-tw/%E6%B7%98%E5%AE%9D%E7%BD%91,最後瀏覽日:2015/04/10。 貳、英文參考文獻(依字母順序) 一、專書論著 Barbara M. Fraumeni, Marilyn E. Manser, and Thomas L. Mesenbourg, GOVERNMENT STATISTICS: E-COMMERCE AND THE ELECTRONIC ECONOMY (2000). 二、研究報告 1. OECD, Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy (2014). 2. OECD, Are the Current Treaty Rules for Taxing Business Profits Appropriate for E-commerce? Final Report (2003.) 3. OECD, Clarification on The Application of The Permanent Establishment Definition E-Commerce: Changes to The Commentary on The Model Tax Convention on Article 5 (2000). 4. OECD, Guide to Measuring the Information Society (2011). 5. OECD, Model Tax Convention on Income and on Capital (2014). 6. OECD, Taxation and Electronic Commerce- Implementing the Ottawa Taxation Framework Conditions (2001). 四、網路資源 1. Deloitte, Global Powers of Retailing 2015 Embracing innovation, http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/au/Documents/consumer-business/deloitte-au-cb-gpor-120115.pdf, Accessed 20 April 2015。 2. Okinawa Charter on Global Information Society, http://www.mofa.go.jp/policy/economy/summit/2000/documents/charter.html, Accessed 07 January 2015。 3. World Economic Forum , http://www.weforum.org/reports/global-information-technology-report-2014, Accessed 06 January 2015 4. European Central Bank,VIRTUAL CURRENCY SCHEMES, http://www.ecb.europa.eu/pub/pdf/other/virtualcurrencyschemes201210en.pdf, Accessed 15 January 2015 5. Bitcoin Forum, https://bitcointalk.org/index.php?topic=137.0,Accessed 15 January 2015. | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/19483 | - |
dc.description.abstract | 國人自境外購買商品已漸成為生活中稀鬆平常之事,在進行跨國交易時,稅捐之查核及課徵難免會遇上難題。本文先以一個簡單實例勾起大家對於問題之意識,並引發欲深入了解之興趣,進而思考於現行規範下這些難題之處理是否符合社經發展情形。隨著資訊和通訊技術之發展,造就了數位經濟時代之來臨,新興交易模式不斷地產生,電子商務漸漸於交易當中佔有重要之地位,虛擬貨幣也因應而生。零售業者除了本身不斷地演變之外,其發展亦受到數位經濟時代之影響。在這一波數位經濟發展下,零售業者本身之特徵對於在進行跨國交易時,難免會造成課稅上之難題。經濟合作發展組織一直以來對於電子商務所產生之影響有所關注,於去年發表了稅基侵蝕與利潤移轉行動計畫一-處理數位經濟發展下所面臨之課稅議題,當中討論到許多有關於數位經濟時代所帶來之商業模式轉變,以及於交易當中對於稅捐所產生之問題。於我國稅捐課徵上,所得稅及營業稅對於數位經濟時代交易模式相關規範是否合理,以及是否仍有許多檢討空間,此等均值得詳細探討。我國現有之網路交易相關規範與指導是否已跟上國際潮流,以及未來目標走向,均與未來數位經濟發展息息相關。若以我國目前現有之規範,當遇上了跨境交易時將產生何等之課稅問題,值得於最終一併做檢討與思考。 | zh_TW |
dc.description.abstract | Purchasing goods from abroad has gradually become a common thing in our daily life. When making cross-border transactions, tax collection and tax audit inevitably become problems. In this thesis, the writer would like to prompt people’s awareness of this issue with an actual case and attract their interests in it. It is also worth discussing whether the handling of these problems conforms to current regulations.
With the development of information and communication technologies, the age of digital economy has come, generating new trading patterns. E-commerce gradually occupies an important position in transactions, and virtual currencies appear. In addition to the constant evolution of itself, the retail business has been affected by the trend of digital economy. Under the digital economy system, retailers face difficulties about tax collection. Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) has been focusing on the impacts that e-commerce has made. Last year the OECD issued Action Plan 1 on Base Erosion and Profit Shifting – address the tax challenges of the digital economy. Among those issues, there are several discussions concerning the transitions of business model, as well as the tax collection issues among transactions. Regarding the domestic tax collections, issues like whether the related regulations for income tax and business tax are reasonable or whether there is still any improvement to make are still open to detailed discussions. The questions of whether, our current regulations and guidance could keep up with international trends, as well as future tendencies are closely related to the aftertime of digital economy. At last, we need to ponder on the problems which might emerge under our current regulations when confronted with cross-border transactions. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-06-08T02:01:19Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-104-R99a21077-1.pdf: 2714546 bytes, checksum: 783d83e4ea28076ee2f5e4dc29b5e205 (MD5) Previous issue date: 2015 | en |
dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1
第一節 問題提出 1 第一項 問題之緣起 1 第二項 具體爭執之例示 4 第一款 事實及救濟歷程 5 第二款 爭點之提出 6 第二節 研究範圍、限制與方法 7 第一項 研究範圍與限制 7 第二項 研究方法 8 第三節 論文架構 9 第二章 數位經濟與零售業者之簡介 11 第一節 數位經濟 11 第一項 資訊和通訊技術之發展 11 第二項 數位經濟之形成 14 第一款 ICT跨入商業領域-數位經濟 14 第二款 數位經濟下產生之新興商業模式-電子商務 16 第一目 電子商務之定義與範圍 16 第二目 電子商務交易之整體架構 19 第三目 電子商務之經營型態 21 第三款 數位經濟下產生之新興交易產物-虛擬貨幣(Visual Currency) 22 第二節 我國之零售業者 26 第一項 零售業者之定義 26 第二項 我國零售業者之發展 27 第三節 數位經濟發展對零售業者造成之課稅難題 30 第一項 數位經濟之特徵 30 第一款 流動性 30 第一目 無形資產之流動性 30 第二目 使用者之流動性 31 第三目 商業功能之流動性 31 第二款 對資料依賴性 32 第三款 社群效應 32 第四款 多邊商業模式 33 第五款 獨占或寡占之傾向 34 第六款 波動性 34 第二項 數位經濟發展對於零售業者跨國交易課稅產生之難題 34 第一款 對所得稅所造成之難題 34 第一目 管轄權之歸屬 34 第二目 常設機構之認定 37 第三目 所得定性 39 第二款 對消費稅所造成之難題 40 第一目 低價值商品輸入免稅 41 第二目 遠距離數位供應 42 第四節 小結 43 第三章 OECD就數位經濟下跨國交易對零售業者課稅議題之處理 46 第一節 概說 46 第二節 OECD渥太華會議揭櫫之課徵稅捐應遵守之基本原則 47 第一項 中立原則(Neutrality) 47 第二項 效率原則(Efficiency) 47 第三項 確定性及簡單性原則(Certainty and Simplicity) 47 第四項 有效性及公平原則(Effectiveness and Fairness) 47 第五項 彈性原則(Flexibility) 47 第三節 OECD稅基侵蝕與利潤移轉行動計畫(Action Plan on BEPS)一處理數位經濟發展下所面臨之課稅議題(Address the tax challenges of the digital economy) 48 第一項 數位經濟發展下產生之課稅議題 48 第二項 BEPS揭櫫之課徵稅捐應遵守之原則 49 第四節 處理數位經濟引發之廣泛性稅收挑戰之可能選擇 50 第一項 直接稅方面之選擇方案 50 第一款 對常設機構例外條款之修訂 50 第二款 以顯著存在替代常設機構 51 第三款 引入頻寬稅 51 第二項 消費環境稅收之選擇方案 52 第一款 進口低價值商品免稅規定 52 第二款 對消費者提供遠距離之銷售服務 53 第三項 對可能之選擇方案之初步評估 54 第五節 小結 55 第四章 我國零售業者於數位經濟發展下所面臨之所得稅難題分析 56 第一節 我國現行所得稅之規範 56 第一項 所得稅法之課稅原則 56 第一款 屬人主義 56 第二款 屬地主義 57 第二項 所得課稅之憲法正當性 58 第三項 所得稅之特徵與種類 59 第一款 特徵 59 第一目 直接稅 59 第二目 國稅 60 第三目 屬人稅 60 第二款 種類 60 第四項 數位經濟發展下課徵零售業者跨國交易所得稅引發之問題 61 第一款 所得管轄權之歸屬 62 第二款 固定營業場所以及常設機構之認定 62 第一目 固定營業場所之認定 62 第二目 常設機構之認定 64 第三款 所得之課稅範圍 66 第二節 現行所得稅法於數位經濟下對跨國零售業者課徵所得稅之適用分析與檢討 67 第一項 事業總機構之認定 67 第二項 固定營業場所 68 第三項 常設機構 70 第三節 小結 72 第五章 我國零售業者於數位經濟發展下所面臨之營業稅難題分析 74 第一節 我國現行加值型營業稅之規範 74 第一項 營業稅之課稅原則 74 第一款 營業稅課徵之憲法正當性 74 第二款 量能課稅原則 76 第三款 租稅中立性原則 78 第四款 實質課稅原則 79 第五款 課稅權之歸屬原則 81 第二項 營業稅之特徵與種類 83 第一款 特徵 83 第一目 消費稅 83 第二目 間接稅 83 第三目 國稅 84 第二款 種類 84 第一目 依產銷階段課稅次數區分 84 第二目 依稅基區分 85 第三項 電子商務課徵零售業者加值型營業稅引發之問題 86 第一款 納稅義務人難辨認 87 第二款 交易場域之課稅管轄權難判定 88 第三款 產銷流程之轉變 89 第四款 課稅資料蒐集不易 90 第四項 小結 92 第二節 數位經濟下零售業者從事跨國交易對我國加值型營業稅所帶來之影響-以淘寶網之虛擬商店為例 93 第一項 化整為零、高價低報 94 第二項 進口轉售未依規定辦理營業登記及報繳稅 96 第三項 國內零售業者競爭力遭受打擊 96 第三節 結論 97 第六章 結論與建議 100 第一節 網路交易課稅相關規範與指導 100 第一項 網路交易課徵營業稅及所得稅規範 100 第一款 利用網路接受上網者訂購貨物,再藉由實體通路交付 100 第二款 營業登記 101 第二項 電子商務營業稅及所得稅宣導手冊 101 第三項 虛擬世界發展法規調適規畫方案 105 第二節 建議 106 第一項 制定納稅人識別代碼制度 107 第二項 網路交易平台與稽徵機關相互配合之明文規定 107 第三項 常設機構之認定 108 第四項 降低實體店面零售業者之稅率 109 第三節 具體爭執之檢討 110 第一項 本件是否屬異常交易? 111 第二項 個人是否有提供相關資料之義務? 111 第三項 國稅局是否有課稅管轄權? 112 第四節 結論 112 參考文獻 114 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 數位經濟發展下跨國交易課稅議題之探析-以零售業者為中心 | zh_TW |
dc.title | The Taxation of the Cross-Border Transactions in the in the Development of Digital Economy: Focusing on the Retail Industry | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 104-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 鍾騏(Chi Chung),陳清秀 | |
dc.subject.keyword | 數位經濟,電子商務,稅基侵蝕與利潤移轉行動計畫,網路交易,零售業,所得稅,跨國交易,營業稅,淘寶網, | zh_TW |
dc.subject.keyword | Cross-Border Transactions,Digital Economy,Retail Industry,E-commerce,BEPS,Income tax,Business tax, | en |
dc.relation.page | 120 | |
dc.identifier.doi | 10.6342/NTU201600307 | |
dc.rights.note | 未授權 | |
dc.date.accepted | 2016-06-07 | |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 法律學系 |
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