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| DC 欄位 | 值 | 語言 |
|---|---|---|
| dc.contributor.advisor | 黃茂榮 | |
| dc.contributor.author | Chi-Wei Lin | en |
| dc.contributor.author | 林季緯 | zh_TW |
| dc.date.accessioned | 2021-05-20T21:53:05Z | - |
| dc.date.available | 2014-08-22 | |
| dc.date.available | 2021-05-20T21:53:05Z | - |
| dc.date.copyright | 2011-08-22 | |
| dc.date.issued | 2011 | |
| dc.date.submitted | 2011-08-18 | |
| dc.identifier.citation | 一、中文部分
（一）專書及學位論文 1、李媛，〈跨國電子商務下常設機構認定規則的法律適用問題研究〉，大連海事大學碩士學位論文，2004年2月。 2、朱炎生，《國際稅收協定中常設機構原則研究》，法律出版社，2006年9月第1版。 3、李鴻生，《論電子商務的稅法問題》，中國政法大學博士學位論文，2002年3月。 4、宋梅芬，《探討我國對於國際間來源所得之課稅議題》，東吳大學會計學系碩士論文，2009年6月。 5、吳昱，《跨國電子商務環境下國際稅收協定常設機構概念適用問題研究》，廈門大學碩士學位論文，2001年5月。 6、邵靜，《跨國電子商務環境下常設機構原則適用問題研究》，天津財經大學碩士學位論文，2009年5月。 7、林世銘，《跨國服務國際課稅規範之研究及對我國稅制的改進建議》，行政院經濟建設委員會年度委託研究，2003年。 8、徐研娜，《電子商務背景下常設機構概念和認定規則的變遷》，華東政法大學法學碩士學位論文，2004年4月。 9、陳安主編，《國際經濟法專論（下編分論）》，高等教育出版社，2002年。 10、陳昭華，《營利事業及其負責人之稅捐責任》，國立臺灣大學法律學研究所碩士論文，72年6月。 11、梅紹祖、呂殿平編，《電子商務基礎》，清華大學出版社，2000年初版。 12、黃茂榮，《稅法各論》，植根法學叢書稅捐法系列（二），2007年11月增訂二版。 13、黃茂榮，《稅法總論—法學方法與現代稅法（第一冊）》，植根法學叢書稅捐法系列（一），2005年9月增訂二版。 14、楊斌，《國際稅收》，上海復旦大學出版社，2007年7月初版。 15、廖益新主編，朱炎生副主編，《國際稅法學》，北京高等教育出版社，2008年3月第1版。 16、劉祺偉，《中華民國來源所得認定標準之研究—兼論所得稅法第八條之適用性》，國立政治大學社會科學學院行政管理碩士學程碩士論文，2004年7月。 17、劉隆亨主編，《國際稅法（第二版）》，法律出版社，2007年9月第2版，2007年9月第1刷。 18、劉劍文主編，《國際稅法學（第二版）》，北京大學出版社，2004年4月第1版，2006年3月第2刷。 19、劉劍文、熊偉著，《稅法基礎理論》，北京大學出版社，2004年9月第1版，2006年9月第2刷。 20、蘇麗珍，《中華民國來源所得認定標準之研究—以勞務報酬為中心》，國立中正大學法律學研究所碩士論文，2009年1月。 （二）譯著 1、 Don Tapseott, Alex Lowey, David Ticoll: Blueprint to the Digital Economic, Mc Graw-Hill co. 1998, 陳勁、何丹譯：《數字經濟藍圖—電子商務的勃興》。 2、 Roy Rohatigi著，林海寧、范文祥譯，劉劍文主編，《國際稅收基礎》，北京大學出版社，2006年5月第1版。 （三）期刊論文 1、 王裕康，〈電子商務對稅收協定重要概念的影響（上）〉，《涉外稅務》，2000年第6期。 2、王歡，〈電子商務稅收中的「常設機構」原則探析〉，《法學評論（雙月刊）》，2001年第2期。 3、朱炎生，〈跨國電子商務活動中常設機構的認定—經合組織觀點評析〉，《涉外稅務》，2001年第5期。 4、朱炎生，〈跨國電子商務活動對常設機構概念的挑戰〉，《涉外事務》，2000年第2期。 5、朱炎生，〈國際稅收協定中常設機構概念的歷史變遷及其啟示〉，《廈門大學法律評論》，第1期，2001年4月。 6、吳金柱，〈中華民國來源所得概念之探討〉，《法令月刊》，第57卷第8期，2006年8月。 7、吳金柱，〈所得稅法上營利事業概念之探討〉，《法令月刊》，第55卷第7期，2004年7月。 8、沈燁，〈電子商務環境中的跨國營業所得徵稅問題〉，《稅務研究》，2001年第3期。 9、林騰鷂、黃茂榮，〈各類所得及其來源的認定標準〉，《植根雜誌》，第24卷第7期，2008年7月。 10、柯格鐘，〈論所得稅法之所得分類〉，《月旦法學教室》，第59期，2007年9月。 11、范蘭寧、宗豔霞，〈論電子商務對常設機構原則的挑戰〉，《現代商貿工業》，第19卷第10期，2007年10月。 12、馬嘉應、賴榮舟、宋梅芬，〈探討我國對於國際間來源所得之課稅議題〉，《財稅研究》，第42卷第1期，2010年1月。 13、陳香梅、黃明聖，〈從電子商務看傳統所得稅制度的適用性—跨國分析〉，《經社法制論叢》，第33期，2004年1月。 14、陳清秀，〈中華民國來源所得認定標準—以勞務所得為中心〉，《財稅研究》，第39卷第5期，2007年9月。 15、黃茂榮，〈兩岸企業所得稅法中關於稅捐主體之規定的比較〉，《月旦財經法雜誌》，第14期，2008年9月。 16、黃素梅，〈電子商務中常設機構認定標準的新發展〉，《涉外稅務》，2006年第8期。 17、單佩玲，〈電子商務所得稅議題（下）〉，《實用稅務》，第3期，2000年3月。 18、萬國華、翟中玉，〈電子商務營業稅收與國際稅法之常設機構原則〉，《南開法學評論》。 19、鄒巋、孟麗梅，〈跨國電子商務交易中非關聯性常設機構的認定和納稅責任分配〉，《科技與法律》，第68期，2007年4月。 20、趙文靜，〈全球電子商務所得徵稅之法律探析〉，《金卡工程•經濟與法》，2010年第6期。 21、廖益新，〈跨國電子商務的國際稅收法律問題及中國的對策〉，《東南學術》，2000年第3期。 22、廖益新，〈論適用於電子商務環境的常設機構概念〉，《廈門大學學報（哲學社會科學版）》，2003年第4期。 23、廖靓，〈跨國電子商務活動中常設機構的確定〉，《廈門廣播電視大學學報》，2001年12月，第2期。 24、蔡朝安、周泰維，〈中華民國來源所得相關稽徵與判決實務觀察（中）〉，《稅務旬刊》，第2118期，2010年7月31日。 25、蔡朝安、周泰維，〈中華民國來源所得相關稽徵與判決實務觀察（下）〉，《稅務旬刊》，第2121期，2010年8月31日。 26、劉學文，〈電子商務課稅之常設機構原則的法律界定〉，《楊州大學稅務學院學報》，第15卷第1期，2010年2月。 27、歐光義，〈關於電子商務時代國際稅收法律問題的思考〉，《湖南財經高等專科學校學報》，第20卷第3期，2004年6月 二、外文部分 1、A European Initiative in Electronic Commerce, Communication to the European Parliament, the Council, the Economic and Social Committee and the Committee of the Regions（April 15 ,1997）. 2、Allen R. Myerson, 'Ideas & Trends： Virtual Migrants： Need Programmers? Surf Abroad' The New York Times （New York）, 18 January 1998. 3、Arthur J. Cockfield, “Balancing National Interests in the Taxation of Electronic Commerce Business Profits” （1999）, 74 Tulane Law Review 4、Arthur J. Cockfield, 'Transforming the Internet into a Taxable Forum: A Case Study in E-Commerce' （Working Paper, Stanford University, 2001）. 5、Arthur Harding, Double Taxation of Property and Income, A Study in the Judicial Delimitation of the Conflicting Claims of Taxing Jurisdiction Advanced by the American States （1933）. 6、Arthur J. Cockfield, 'Balancing National Interests in the Taxation of Electronic Commerce Business Profits' （1999）, 74 Tulane Law Review. 7、Arthur Cockfield, 'Transforming the Internet into a Taxable Forum： A Case Study in E-Commerce' （Working Paper, Stanford University, 2001）. 8、Arvid A. Skaar, 'Erosion of the Concept of Permanent Establishment： Electronic Commerce' in Kluwer, International Studies in Taxation Law and Economics （1999）. 9、Arvid A. Skaar, Permanent Establishment: Erosion of a Tax Treaty Principle （1991）. 10、Arvid A. Skaar, 'Subject to what Conditions Will the Provision of Services Constitute a Permanent Establishment?' in 'The OECD Model Convention 1997 and Beyond ： Current Problems of the Permanent Establishment Definition ： Proceedings of a Seminar held in New Delhi in October 1997 during the 51st Congress of the International Fiscal Association”. 11、Australian Taxation Office, Electronic Commerce Project Team, Tax and the Internet： Second Report （1999）. 12、Carol A. Dunahoo, 'Electronic Commerce Tax Study Group Comment on Working Party No. 1' （2000）, 2（1） Tax Planning International e-commerce. 13、Carlo Galli, 'Characterisation of Income Arising from Electronic Commerce' （2000）, 2（11） Tax Planning e-commerce. 14、Charles E. McLure, Jr., 'Source-Based Taxation and Alternatives to the Concept of Permanent Establishment', in Canadian Tax Foundation （ed.）, 2000 World Tax Conference Report （2000）. 15、Charles E. McLure, Jr.,” Taxation of Electronic Commerce: Economic Objectives, Technological Constraints, and Tax Laws” （1997）, 52 Tax Law Review. 16、Charles E. McLure, Jr., 'US Tax Laws and Capital Flight from Latin America' （1989）,20 University of Miami Inter-American Law Review. 17、Charles I. Kingson, 'Taxing the Future' （1996） 51 Tax Law Review. 18、Dale Pinto, E-Commerce and Source-Based Income Taxation, Faculty of Law The University of Melbourne（March 2002）. 19、Daniel J. Frisch, 'The Economics of International Tax Policy: Some Old and New Approaches' （1990）, 47 Tax Notes. 20、David Graham et al., 'Tax and Telecommunications in the E-Business Age Part Ⅱ： Basic and Value-Added Services - A Regional View' （1999）, 1（2） Tax Planning International e-commerce. 21、David L. 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Thorpe, 'International Taxation of Electronic Commerce： Is the Internet Age Rendering the Concept of Permanent Establishment Obsolete?' （1997）, 11 Emory International Law Review. 38、Lorraine Eden, “Taxing Multinationals: Transfer Pricing and Corporate Income Taxation in North America”, University of Toronto Press（1998）. 39、Luc Hinnekens, 'Looking for an Appropriate Jurisdictional Framework for Source-State Taxation of International Electronic Commerce in the Twenty-first Century' （1998）, Intertax 26（6¬-7）. 40、M.A. Harris, 'Advising the Cyberbusiness: Applying Fundamental Tax Concepts to Internet Sales' （1996）, 74（12） Taxes. 41、Mara Fisher, 'New Zealand： Comments on Revised Draft of PE Defmition' （2000）, 2（7） Tax Planning International e-commerce. 42、Michael 1. Graetz and MichaeI M. O'Hear, 'The 'Original Intent' of US International Taxation' （1997）,46 Duke Law Journal. 43、Mitchell B. 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Raneri, Guidebook to Australian International Taxation （6th ed., 1999）. 70、Rosemarie Portner, “Comments on the OECD Working Party No. 1 ‘s Proposal Concerning Application of the Existing ‘Permanent Establishment’ Definition with Respect to ISPs” （2000）, 2（1） Tax Planning International e-commerce. 71、Rosemarie Portner, 'Permanent Establishment: Rethinking Definitions, Effects, and Requirements', in Canadian Tax Foundation （ed.）, 2000 World Tax Conference Report （2000）. 72、Sonia Zapata, 'The Latin American Approach to the Concept of Permanent Establishment in Tax Treaties with Developed Countries' （1998）, 52 Bulletin for International Fiscal Documentation. 73、The Report on Double Taxation was submitted by the experts to the Financial Committee of the League of Nations in April 1923 and may be found in League of Nations Doe. EFS 73 F 19 （1923） 74、Thomas S. Adams, 'The Taxation of Business' in Proceedings of the Eleventh Annual Conference on Taxation, National Tax Association （1917）. 75、United States, Department of the Treasury, Office of Tax Policy, Selected Tax Policy Implications of Global Electronic Commerce （22 November 1996）. 76、Waiter Hellerstein, 'Transaction Taxes and Electronic Commerce： Designing State Taxes That Work in an Interstate Environment' （1997）, 50 National Tax Journal. | |
| dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/10722 | - |
| dc.description.abstract | 依照現行以《OECD模範協定》為主要依據之國際稅法，針對居住地國及來源地國間就跨國營業利潤稅捐利益之分配，係採取常設機構原則，可分為物理常設機構（固定營業場所）及代理人常設機構（營業代理人），其情形為從事跨國交易之企業須在來源地國設有固定營業場所或營業代理人始能進行大規模營業行為，此係因常設機構概念發展時期，包括勞力及資本等生產要素於國際間無法移動或難以移動，但隨著交通、通訊之發展，對傳統常設機構原則之衝擊，首先發生於營建工程及石油相關產業，放寬傳統常設機構原則之要件，嗣後因跨國電子商務之特色，即不再須於來源地國設有固定營業場所或營業代理人，亦可從事大規模之營業行為，因此對於傳統常設機構原則有根本之衝擊，以物理存在為前提之傳統常設機構原則，是否仍為跨國營業利潤之稅捐收益於居住地國及來源地國間之適當分配規則，有加以檢討之必要。此外，電子商務無形化之特質，對於所得類型之歸屬亦具衝擊，傳統上，有形商品銷售所生所得類型為營業利潤，無形之勞務提供及無體財產權之授權使用所生所得類型為勞務報酬及權利金所得，此以交易客體之性質、交易活動之形式為有形、無形之所得類型劃分，將受電子商務無形化之影響。因此本文依序於第二章介紹所得來源地之課稅理論基礎，用以檢視於電子商務交易下來源地國是否仍具有課稅正當性，並說明電子商務對於現行國際稅法積極營業所得及消極非營業所得之影響。其次，於第三章說明跨國電子商務機要適用我國所得稅法規定之情形，用以檢討依我國國內法，可否妥適處理跨國電子商務課徵所得稅之問題。再於第四章說明跨國電子商務適用現行國際稅法常設機構原則，構成固定營業場所及營業代理人之可能情形，包括網站、伺服器、客戶群、商品之運送、契約地點、地區系統號碼及電信公共建設等，分析各該情形是否構成常設機構，此外，參照OECD相關註釋及研究報告，說明各種電子商務交易之所得類型為何。第五章則分別介紹各種傳統常設機構原則之替代方案，包括稅基侵蝕法、虛擬常設機構法、數量化經濟存在型常設機構法，分析其優缺點，並做成結論。 | zh_TW |
| dc.description.abstract | According to the international tax rules based on the OECD Model Tax Convention, the allocation of taxing rights between the residence country and the source country is determined by the Permanent Establishment (PE) principle, which can be categorized by the physical PE and the agent PE. Initially, due to the immobility of production factors such as labor and capital, a physical PE or an agent PE is required to constitute in the source state in order to operate large scale international business. However, as the developments of transportation and telecommunication technologies, the broaden requirements for the existence of a PE had huge impacts on the conventional PE principle. Moreover, due to the characteristics of e-commerce transactions, the existence of a physical PE or an agent PE is not required anymore to operate large scale business. This change, apparently, had significant influences on the fundamentals of the conventional PE principle. In a consequence, there is necessity to assess whether the conventional PE principle, under which the physical existence is a prerequisite, is still appropriate to be relied upon for the allocation of taxing rights over business profits. In addition, the intangible feature of e-commerce also has impacts on the classification of income. Traditionally, the income derived from the sale of tangible goods are classified as business profits, and the income derived from the provision of services and from the use of intangible property are defined as service income and royalty income, respectively. This rule of categorization based on the nature of objectives and the form of transactions will be significantly influenced by the characteristics of e-commerce transactions. Accordingly, Chapter two overviews the theoretical background of source-based taxation and examines its appropriateness in the context of e-commerce. Moreover, it discusses the impacts of the characteristics of e-commerce transactions on the interpretations of active income and passive income under the OECD Model Tax Convention. Chapter three explores the application of domestic income tax laws to cross-border e-commerce transactions with the aim to examine whether domestic income tax laws provide sufficient guidance with respect to the taxation of international e-commerce transactions. Chapter four discusses further the application of existing PE principles to cross-border e-commerce transactions. The circumstances under discussion which may constitute the existence of a physical PE or an agent PE include website, server, clientele, delivery of goods, place of contract, local access numbers, telecommunications infrastructure etc. Furthermore, with reference to the OECD commentary on the Model Tax Convention and relevant research reports, this dissertation demonstrates various types of income derived from e-commerce transactions. Chapter five analyses the pros and cons of alternative solutions to the conventional PE principle, including (1) the base erosion approach; (2) the virtual permanent establishment approach ;and (3) the quantitative economic presence approach. Finally, the conclusion will be presented in the end of this dissertation. | en |
| dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-05-20T21:53:05Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-100-R94A21071-1.pdf: 1515057 bytes, checksum: e79e548491e7ba16f140a538b86a8269 (MD5) Previous issue date: 2011 | en |
| dc.description.tableofcontents | 口試委員會審定書 i
謝辭 ii 中文摘要 iv 英文摘要 vi 第一章 緒論 1 第一節 研究動機 1 第二節 研究方法 2 第三節 研究範圍 3 第一項 以《OECD模範協定》為主要研究範圍 3 第二項 以跨國電子商務交易之所得稅之課徵為研究範圍 4 第四節 研究架構 4 第二章 所得來源地課稅之理論基礎及電子商務特性對現行國際租稅原則來源定義之衝擊 6 第一節 電子商務之定義 6 第一項 廣義電子商務 6 第二項 狹義電子商務 7 第三項 小結 9 第二節 所得來源地課稅之理論基礎 10 第一項 所得來源地課稅之理論基礎及其於電子商務之適用 10 第一款 國家課稅權之依據 10 第二款 來源地國是否僅能就具有物理存在之企業課稅？ 14 第一目 具有物理存在肯定說： 14 第二目 具有物理存在否定說： 14 第三目 小結： 15 第三款 中立 16 第一目 資本輸出中立和資本輸入中立 17 一、資本輸出、輸入中立之意義 17 二、資本輸出、輸入中立之優缺點 18 （一）主張資本輸出中立者 18 （二）主張資本輸入中立者 19 第二目 各國間中立 20 一、反對各國間中立概念者： 21 二、支持各國間中立概念者： 21 （一）中立應從各國商品、服務之相對價格方面觀察： 21 （二）判斷是否中立，不應僅考量稅捐負擔 22 （三）各國間中立於電子商務領域仍有適用： 23 第四款 公平 24 第一目 個人公平 24 第二目 各國間公平（各國間公平分配稅捐收益） 26 第五款 徵稅權 28 第六款 實務面考量 30 第二項 結論 31 第三節 電子商務特特性對現行國際租稅原則來源定義之衝擊 32 第一項 來源之定義 32 第二項 來源定義之歷史背景 33 第三項 國際稅法對來源之定義 35 第一款 以租稅協定範本討論現行來源之定義 35 第二款 積極營業利潤 36 第三款 消極非營業所得—股利、利息及權利金 38 第四項 電子商務特色對所得來源之確定影響 39 第一款 對物理存在和代理人之需求減少 39 第一目 營業活動與特定位置無關連性 39 第二目 不須在來源地國具有物理存在 40 第三目 降低人員代理人之需要 42 第二款 數位化與電子商務的無形特質 43 第一目 傳統架構下因營業利潤與無形物間難以轉換，故可維持所得分類 44 第二目 電子商務提高人為操控所得類型之可能性 45 第三目 電子商務混淆了所得類型之分類 46 一、模糊了銷售商品所得和特許權使用費所得： 48 二、模糊了銷售商品所得和服務報酬所得： 48 三、模糊了銷售商品所得、特許權使用費所得和服務報酬所得： 49 第四目 營業利潤、權利金之區分實益 49 第五項 結論 50 第三章 跨國電子商務交易適用我國所得稅法課稅之規定 52 第一節 主體上之關連—稅捐主體 52 第一項 居民與非居民 53 第一款 居民之意義 53 第二款 非居民之意義 54 第三款 居民與非居民之區分實益 54 第二項 居民事業或居民公司 55 第一款 兩稅合一 55 第二款 營利事業之意義 56 第一目 以營利為目的： 56 一、以是否在個別交易意圖博取利益判斷 56 二、以是否將盈餘歸屬於其構成員判斷 57 三、以是否追求利潤為判斷 58 四、小結 59 第二目 具備營業牌號或場所 60 一、營業牌號或場所之意義 60 二、營業牌號或場所為營利事業之證據方法 60 第三目 事業之類型特徵：獨立的、繼續的從事於一定之經濟活動 63 第四目 從事違法行為仍為營利事業 68 第三款 居民事業與非居民事業之區分標準及區分實益 68 第一目 區分標準 69 第二目 區分實益 69 第四款 總機構、分支機構、固定營業場所或營業代理人 70 第一目 總機構、分支機構之意義 70 第二目 固定營業場所、營業代理人是否為營利事業之要件 71 一、否定說—非以固定營業場所或營業代理人為要件 71 二、肯定說—以固定營業場所或營業代理人為要件 71 三、小結 72 第三目 區分實益 72 一、總機構在中華民國境外而在中華民國境內設有分支機構之營利事業 73 二、總機構在中華民國境外而在中華民國境內未設有分支機構而有營業代理人之營利事業 73 三、總機構在中華民國境外而在中華民國境內未設有分支機構及營業代理人之營利事業 74 四、小結 74 第二節 客體上之關連—中華民國來源所得 75 第一項 中華民國來源所得概述 75 第一款 所得稅法第8條之法條結構 76 第一目 適用邏輯 77 第二目 列舉規定優先適用於概括規定 77 第三目 定性為特定種類所得後，不得再適用其他各款規定 78 第二款 營業利潤 79 第一目 營業利潤之意義 79 第二目 經營事業是否以具有常設機構為必要 79 一、肯定說： 79 二、否定說 80 三、小結 81 第三目 經營事業而包括勞務之提供，有所得稅法第8條第9款規定之適用 82 第四目 營業利潤來源地之判斷標準 83 第三款 勞務所得 83 第一目 勞務所得之意義 83 第二目 營利事業提供勞務有所得稅法第8條第3款之適用 84 第三目 勞務所得來源地之判斷標準 85 第四目 綜合性業務服務之所得類型 87 一、適用所得稅法各款規定： 87 二、適用所得稅法第8條第9款規定 88 三、其他收益： 89 四、小結 89 第四款 權利金 90 第一目 權利金之意義 91 第二目 權利金與勞務所得之區別 92 一、以是否為屬於具有專屬性之特許權利的智慧結晶為判斷標準 92 二、以智慧結晶是否具有「固著化」之特徵為判斷標準 94 三、小結 95 第三目 權利金來源所得之判斷標準 95 第五款 其他收益 96 第二項 電子商務課稅部分 97 第一款 間接電子商務 97 第一目 所得類型 97 第二目 是否為中華民國來源所得 98 第二款 直接電子商務 98 第一目 所得類型 99 一、銷售標準化軟體而購買者僅能加以單純使用 99 （一）標準化軟體之意義 99 （二）銷售標準化軟體而購買者僅能加以單純使用之所得類型 99 二、銷售標準化軟體而購買者得加以重製、修改、轉售或公開展示之所得類型 100 三、銷售客製化軟體之所得類型 101 （一）客製化軟體之意義 101 （二）銷售客製化軟體之所得類型 101 第二目 是否為中華民國來源所得 102 一、在中華民國境內有固定營業場所及營業代理人之營利事業 102 二、在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業 103 第三項 結論 103 第四章 跨國電子商務交易適用現行國際租稅原則之問題 105 第一節 跨國電子商務交易之營業利潤適用常設機構原則之問題 105 第一項 概述 105 第二項 《OECD模範協定》常設機構定義概述 106 第三項 常設機構的歷史、理由與式微 108 第一款 常設機構的歷史 108 第二款 常設機構門檻的構成理由 110 第三款 電子商務出現前常設機構門檻已式微 111 第四項 物理常設機構之要件 115 第一款 營業場所之意義 115 第二款 固定之意義 116 第一目 空間上固定 117 一、空間固定之意義 117 二、空間固定之理論 117 （一）活動中心理論 117 （二）有限活動區域理論 119 （三）《OECD模範協定註釋》之折衷立場 120 第二目 時間上固定 122 第三目 企業對營業場所的實際使用和自主使用 123 第三款 構成常設機構之營業活動 124 第五項 代理人常設機構之要件 125 第一款 概述 125 第二款 獨立地位代理人與非獨立地位代理人之區別 126 第三款 有權以企業的名義簽訂契約 127 第四款 非屬獨立地位代理人之營業常規交易 127 第六項 網站、伺服器是否構成物理常設機構之分析 128 第一款 電子商務之運作方式 129 第二款 網站、伺服器是否構成場所型常設機構之分析 131 第一目 營業地點 132 一、網站是否構成營業場所 133 （一）否定說：網站不構成營業場所 133 （二）肯定說：網站構成營業場所 134 （三）小結：網站不構成營業場所 136 二、伺服器是否構成營業場所 136 （一）否定說 136 （二）肯定說 137 （三）小結 137 三、企業通過網址維持協議，是否構成有權使用ISP之伺服器 138 （一）肯定說 138 （二）否定說 138 （三）小結 139 第二目 伺服器是否具有地理固定性之分析 139 一、伺服器具有地理固定性 139 二、伺服器存取位置會移動及伺服器週期性更換地點，是否具有空間固定性之分析 140 第三目 伺服器是否具有時間固定性之分析 142 第四目 透過營業場所從事營業活動之分析 143 一、可否透過伺服器之自動化設備從事營業活動？ 143 （一）肯定說 143 （二）否定說 144 （三）小結 146 二、是否須有人力介入始構成常設機構？ 146 （一）人力介入肯定說 147 （二）人力介入否定說 149 （三）小結 149 第五目 營業活動不得僅為準備性或輔助性活動 150 一、是否為準備性或輔助性活動係採個案認定 150 二、電子商務之功能致準備性或輔助性活動難以判斷之情形 152 （一）儲存功能 152 （二）伺服器之功能可加以分割 152 （三）伺服器陣列 153 （四）小結 154 第七項 網站、伺服器是否構成代理人常設機構之分析 154 第一款 網站、伺服器不構成代理人 154 第二款 ISP是否構成代理人？ 154 第一目 ISP通常僅係獨立地位代理人 155 第二目 ISP無權代理簽訂契約且係進行準備性或輔助性活動 156 第八項 其他電子商務中可能課稅連結是否構成常設機構之分析 157 第一款 客戶群 157 第二款 商品運送 158 第三款 契約地點 159 第四款 地區系統號碼 160 第五款 電信公共建設 160 第九項 結論 162 第二節 跨國電子商務交易將歸類為營業利潤而非權利金 166 第一項 電腦軟體 167 第一款 1992年OECD研究 168 第二款 OECD軟體注釋修訂版 170 第一目 拆封授權許可協議（Shrink-wrap licensing arrangements） 171 第二目 下載軟體 172 第三目 團體授權協議（site licensing arrangements） 173 第三款 小結 174 第二項 其他數位產品的傳輸 174 第一款 間接電子商務 176 第二款 直接電子商務 176 第一目 營業利潤說 177 第二目 權利金說 178 第三目 小結 178 第三項 結論 179 第五章 常設機構原則替代方案及其優缺點 184 第一節 第一節 稅基侵蝕法 184 第一項 稅基侵蝕法概述 184 第一款 稅基侵蝕法之定義 184 第二款 稅基侵蝕法所欲解決之問題 187 第三款 稅基侵蝕法之特徵 187 第二項 稅基侵蝕法之優點 189 第一款 國際共識 189 第二款 避免重複課稅 190 第三款 居住地國及來源地國間稅收之分配 190 第四款 稅務行政考量 191 第三項 稅基侵蝕法之缺點 192 第一款 解決重複課稅之有效性 192 第二款 中立/公平 193 第三款 有關於所得來源地之稅收行政考量以及國際協議 195 第四款 資本外逃及雙重不課稅之風險 196 第四項 小結 196 第二節 虛擬常設機構法 197 第一項 虛擬常設機構法之意義 197 第一款 降低課稅關係門檻 200 第二款 準備性、輔助性活動例外 201 第二項 虛擬常設機構法之優點 202 第一款 中立 203 第二款 維護財政主權和分享稅基 203 第三款 稅務行政因素 204 第四款 有效地防止納稅人規避法律 205 第一款 國際共識 206 第二款 定義性問題 206 第三款 利潤歸屬 207 第四款 缺乏可執行性 208 第四項 小結 208 第三節 數量化經濟存在型常設機構 209 第一項 數量化經濟存在型常設機構之意義 209 第二項 數量化經濟存在型常設機構之特徵 211 第一款 課稅關係之門檻值 211 第二款 門檻值依所得總額決定 213 第三款 採低扣繳率 213 第三項 數量化經濟存在型常設機構之優點 214 第一款 為課稅關係提供明確之標準 214 第二款 符合常設機構原則之目的 214 第三款 採數額門檻可避免規避 215 第四款 避免人為操縱所得種類 215 第四項 數量化經濟存在型常設機構之缺點 216 第一款 違反中立性 216 第二款 扣繳機制之缺點 217 第三款 可能不符合所得稅制度 217 第五項 小結 218 第四節 結論 219 第六章 結論 224 參考文獻 230 一、中文部分 230 （一）專書及學位論文 230 （二）譯著 231 （三）期刊論文 231 二、外文部分 234 | |
| dc.language.iso | zh-TW | |
| dc.title | 跨國電子商務適用國際稅法常設機構原則課徵所得稅之問題及其替代方案 | zh_TW |
| dc.title | E-commerce and Permanent Establishments: The issues and alternative solutions in the application of the OECD Model Income Tax Treaty | en |
| dc.type | Thesis | |
| dc.date.schoolyear | 99-2 | |
| dc.description.degree | 碩士 | |
| dc.contributor.oralexamcommittee | 葛克昌,陳清秀,帥嘉寶 | |
| dc.subject.keyword | 常設機構,經濟忠誠,固定營業場所,營業代理人,來源所得,電子商務,國際稅法,稅基侵蝕法,虛擬常設機構法,數量化經濟存在型常設機構,居住地國,來源地國,營業利潤,勞務報酬,權利金, | zh_TW |
| dc.subject.keyword | permanent establishment,economic allegiance,fixed place of business,business agent,source of income,e-commerce,international tax law,the base erosion approach,the virtual permanent establishment approach,the economic permanent establishment approach,residence country,source country,business profit,remuneration for services,royalty, | en |
| dc.relation.page | 241 | |
| dc.rights.note | 同意授權(全球公開) | |
| dc.date.accepted | 2011-08-18 | |
| dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
| dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
| 顯示於系所單位： | 法律學系 | |
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|---|---|---|---|
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