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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 葛克昌 | |
dc.contributor.author | I-Chao Huang | en |
dc.contributor.author | 黃奕超 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-05-20T21:35:12Z | - |
dc.date.available | 2010-09-01 | |
dc.date.available | 2021-05-20T21:35:12Z | - |
dc.date.copyright | 2010-08-18 | |
dc.date.issued | 2010 | |
dc.date.submitted | 2010-08-17 | |
dc.identifier.citation | 一、專書
1.王澤鑑,民法總則,增訂版,作者自刊,2002年7月 2.王澤鑑,債法原理(一)基本理論債之發生,增訂版,作者自刊, 2002年10月 3.月旦法學教室(3)公法學篇,初版2刷,元照出版,2002年10月 4.司法院大法官書記處,司法院大法官九十二年度學術研討會:正當 法律程序與人權之保障研討會論文集,第一版,司法院出版,2004 年10月 5.司法院大法官九十五年度學術研討會(上冊),2006年12月 6.吳 庚,憲法的解釋與適用,第三版,作者自刊,2004年6月 7.吳 庚,行政法之理論與實用,增訂九版,作者自刊,2006年8月 8.李鴻禧等合著,台灣憲法之縱剖橫切,初版,元照出版,2002年12 月 9.李建良˙簡資修主編,憲法解釋之理論與實務(第二輯),中央研 究院中山人文社會科學研究所出版,2000年8月 10.李建良、陳愛娥、陳春生、林三欽、林合民、黃啟禎合著,行政 法入門,二版,元照出版,2004年5月 11.李建良,憲法理論與實踐(三),一版,學林出版,2004年7月 12.李惠宗,憲法要義,二版,元照出版,2004年9月 13.林子儀、葉俊榮、黃昭元、張文貞,憲法──權力分立,一版, 學林出版,2003年10月 14.林明昕,公法學的開拓線,初版,元照出版,2006年9月 15.城仲模教授祝壽論文集編輯委員會,憲政體制與法治行政──城 仲謀教授六秩華誕祝壽論文集(二),三民出版,1998年8月 16.許宗力,憲法與法治國行政,初版,元照出版,1999年3月 17.許育典,憲法,二版,元照出版,2008年2月 18.陳棋炎、黃宗樂、郭振恭,民法親屬新論,修訂三版,三民出 版,2003年9月 19.陳新民,行政法學總論,修訂七版,作者自刊,2000年8月 20.陳慈陽,憲法學,二版,元照出版,2005年11月 21.陳 敏,行政法總論,五版,作者自刊,2007年9月 22.陳清秀,稅法總論,四版,元照出版,2006年10月 23.葉俊榮,環境行政的正當法律程序,再版,作者自刊,1997年11 月 24.黃茂榮,溢徵或溢繳稅款應附加利息返還,租稅法論衡,初版, 植根出版,1991年 25.黃茂榮,稅法總論(第一冊),初版,植根出版,2002年5月 26.黃茂榮,法學方法與現代民法,增訂四版,作者自刊,2002年9月 27.葛克昌,國家學與國家法,初版,元照出版,1996年4月 28.葛克昌,所得稅與憲法(增訂版),翰蘆出版,2003年2月 29.葛克昌,行政程序與納稅人基本權(增訂版),翰蘆出版,2005 年9月 30.葛克昌,稅法基本問題,修訂二版,元照出版, 2005年9月 31.葛克昌,所得稅與憲法(三版),翰蘆出版,2009年2月 32.劉劍文、熊偉,稅法基礎理論,第1版,北京大學出版,2004年9 月 33.蔡志方,行政救濟法新論,二版,元照出版,2001年8月 34.蔡茂寅、李建良、林明鏘、周志宏合著,行政程序法實用,第二 版,學林出版,2001年10月 35.蔡維音,社會國之法理基礎,一版,正典出版,2001年7月 36.金子宏著,戰憲斌、鄭林根等譯,日本稅法,一版,法律出版社 出版,2004年3月 37.Franz-Xaver Kaufmann著,施世駿譯,比較福利國家:國際比較 中的德國社會國,初版,巨流出版,2006年3月 二、博碩士論文 1.黃士洲,稅法對私法的承接與調整,台灣大學法律研究所博士論 文,2007年1月 2.洪吉山,租稅申報行為之研究,成功大學法律研究所碩士論文, 2002年12月 3.柯格鐘,租稅稽徵協力義務與推計課稅,台灣大學法律研究所碩士 論文,1998年6月 4.陳群顯,電子簽章法之研究,東吳大學法律研究所碩士論文,2000 年6月 5.許凱傑,量能課稅原則之研究,中正大學法律研究所碩士論文, 2008年8月 6.楊淑榕,我國綜合所得稅結算申報之研究,中山大學社會科學院高 階公共政策碩士學程碩士在職專班碩士論文,2007年6月 7.簡仕宸,課稅處分職權撤銷之研究,政治大學法律研究所碩士論 文,2007年6月 8.蘇宏杰,從正當法律程序看行政處分聽證之問題,台灣大學法律研 究所碩士論文,2005年1月 三、期刊論文 1.李建良,論基本權利之程序功能與程序基本權-德國理論的借鑑與 反思,憲政時代,第29卷第4期,2004年4月 2.李建良,論行政法上之意思表示,台北大學法學論叢,第50期, 2002年6月 3.李震山,程序基本權,月旦法學教室,第19期,2004年5月 4.吳志光,從九二一震災談天然災害的救助補償體制,社會文化學 報,第10期,2000年6月 5.柯格鐘,量能原則作為稅法之基本原則,月旦法學雜誌,第136 期,2006年9月 6.柯格鐘,論量能課稅原則,成大法學,第14期,2006年12月 7.莊世同,論法律原則的地位:為消極的法律原則理論而辯,輔仁法 學,第19期,2000年6月 8.張嘉尹,論「價值秩序」作為憲法學的基本概念,台大法學論叢, 第30卷第5期,2001年9月 9.陳 敏,租稅課徵與經濟事實之掌握──經濟考察方式,政大法學 評論,第26期,1982年12月 10.陳 敏,租稅法之消滅時效,政大法學評論,第32期,1985年12 月 11.陳 敏,租稅義務人之租稅法意思表示,政大法學評論,第49 期,1993年12月 12.陳清秀,論遺產稅之申報,財稅研究,20卷第3期,1988年5月 13.陳清秀,量能課稅原則在所得稅法上之實踐──綜合所得稅裁判 之評析,法令月刊,第58卷第5期,2007年5月 14.陳陽升,潘朵拉的盒子?——談「正當法律程序」對我國憲法解 釋的影響,發表於:第十屆基礎法學復活節,國立台灣大學法律 學與社會研究中心、國立台灣大學法律學院基礎法學研究中心主 辦,2007年6月2日 15.黃茂榮,實質課稅原則,植根雜誌,第18卷第8期,2002年11月 16.黃茂榮,租稅法與民事法,植根雜誌,第21卷第6期,2005年6月 17.黃茂榮,論租稅法體系,植根雜誌,第21卷第7期,2005年7月 18.黃昭元,平等權審查標準的選擇問題:兼論比例原則在平等權審 查上的適用可能,台大法學論叢,第37卷第4期,2008年12月 19.黃俊杰,租稅正義原則,稅務旬刊,第1906期,2004年9月 20.黃俊杰,租稅申報之憲法基礎,稅務旬刊,第1923期,2005年2月 21.黃士洲,概述現行遺贈稅法潛藏的違憲疑義,月旦法學雜誌,第 160期,2008年9月 22.黃奕超,憲法上量能課稅原則與違憲審查,憲政時代,第33卷第4 期,2008年4月 23.葛克昌,租稅與現代國家,月旦法學教室,第17期,2004年3月 24.葛克昌,遺產稅改革之憲法界限,月旦法學雜誌,第160期,2008 年9月 25.葛克昌、蔡孟彥,台灣與日本遺產繼承稅制定位與改革方向之比 較,月旦財經法雜誌,第10期,2007年9月 26.葛克昌,脫法行為與租稅國家憲法任務,連震東法政講座,2009 年4月 27.蔡茂寅,預算的基礎概念,月旦法學教室,第5期,2003年3月 四、外文文獻 (一)英文專書 1. DAVID F. BURG, A WORLD HISTORY OF TAX REBELLIONS, ROUTLEDGE, 2004 2. DANIEL A. SMITH, TAX CRUSADERS AND THE POLITICS OF DIRECT DEMOCRACY, ROUTLEDGE, 1998 3. KATHLEEN M. SULLIVAN & GERALD GUNTHER, CONSTITUTIONAL LAW, 2000 4. LAURENCE H. TRIBE, AMERICAN CONSTITUTIONAL LAW, 1988 (二)德文專書 1.Birk, Dieter, Steuerrecht, 9. Aufl., 2006 2.Kruse, Heinrich Wilhelm, Lehrbuch des Steuerrechts, Band I Allgemeiner Teil, 1991 3.Schick, Walter, Besteuerungsverfahren und Verfahrensleistungsfähigkeit, 1980 4.Tipke, Klaus / Lang, Joachim, Steuerrecht, 18. Aufl., 2005 5.Tipke, Klaus, Die Steuerrechtsordnung, Band I, 2. Aufl., 2000 6.Tipke, Klaus, Die Steuerrechtsordnung, Band II, 2. Aufl., 2000 (三)德文註釋書 1. Ax, Rolf / Große, Thomas / Melchior, Jürgen, Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 18. Aufl., 2003 2. Helmschrott, Hans / Schaeberle, Jürgen, Abgabenordnung, Band I, 13. Aufl., 2006 3. Kühn, Rolf / Alexander von Wedelstädt, Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 18. Aufl., 2004 4. Lammerding, Jo, Abgabenordnung und FGO, 15 Aufl., 2005 5. Tipke, Klaus/ Kruse, Heinlich Wilhelm, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 2008 (四)德文期刊論文 1. Bach, Stefan, Die Perspektiven des Leistungsfäigkeitsprinzips im gegenwärtigen Steuerrecht, StuW 1991 2. Carl, Dieter/ Klos, Joachim Die Steuererklärung, JuS 1996 3. Forsthoff, Ernst Begriff und Wesen des Sozialen Rechtsstaats, VVDStRL 12 1945 4. Isensee, Josef, Steuerstaat als Staatsform, in Festschrift für H.P. Ipsen, Tübingen 1997 5. Papier, Hans-Jürgen, Steuerrecht im Wandel - verfassungsrechtliche Grenzen der Steuerpolitik, DStR 2007 6. Schick, Walter, Die Steuererlärung, StuW 1988 7. Wittmann, Rolf, Mitwirkungspflicht und Aufklärungspflicht in der AO, StuW 1987 8. Wissenschaftlicher Arbeitskreis des Deutschen Wissenschaftlichen Institut der Steuerberater e. V. (DWS- Institut), Verfahrensrechtliche Probleme der elektronisch Steuererklärung, DStR 2006 五、網路資源 (一)中文 1. 內政部憑證管理中心http://moica.nat.gov.tw/html/index.htm 2. 司法院法學資料檢索系統 http://jirs.judicial.gov.tw/Index.htm 3. 全國學術版人文及社會科學資料庫(HUSO) http://huso.stpi.org.tw/cgi-bin/gs32/gsweb.cgi/main? db=webmge 4. 金融憑證網路報稅-聯合服務站 http://itax.twca.com.tw 5. 財政部財稅資料中心 http://www.fdc.gov.tw/mp.asp?mp=1 6. 財政部稅務入口網書表下載 http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/np?ctNode=10724 7. 財政部新聞稿 http://www.mof.gov.tw/lp.asp? ctNode=657&CtUnit=11&BaseDSD=5 8. 財政部電子申報繳稅服務網站 http://tax.nat.gov.tw/ 9. 經濟部工商憑證管理中心 http://moeaca.nat.gov.tw/ 10. 總統府公報影像系統http://lis.ly.gov.tw/lgcgi/ttsweb? @0:0:1:presidentdb@@0.6414865460618263 (二)英文 11. BBC NEWS http://news.bbc.co.uk/ 12. Cornell University Law School, Legal Information Institute http://www.law.cornell.edu/uscode/ 13. Wikipedia English http://en.wikipedia.org/wiki/Wiki | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/10509 | - |
dc.description.abstract | 「量能原則」以憲法平等原則與自由權保障為依據,其貫穿租稅實體法,並作為財稅法違憲審查之準據;然一般對租稅負擔能力之理解,係出於實體上或經濟上之理解;但人民在程序上為履行若干程序義務,亦往往要花費諸多勞力、時間、費用,稅法與相關法規命令為調查稅基,亦可能課予人民諸多程序義務,並附以強制或處罰手段作為後盾,這部份乃一般稅法乃至行政法領域較少進行體系研究的。本文從納稅人程序保障的觀點出發,基於租稅大量行政、重視人民負擔能力的特性,以及人民反覆被要求進行程序之被動地位,分析實務與理論而得出適合我國稅法上的程序性原則──程序上量能原則,並以「租稅申報程序」作為實踐對象。
司法院大法官會議解釋釋字第640號解釋可謂量能原則程序面向的發展契機。該號解釋雖未從量能原則角度審查租稅調查程序法律,但大法官在解釋理由中提出「租稅稽徵程序之規範,不僅可能影響納稅義務人之作業成本與費用等負擔,且足以變動人民納稅義務之內容。」實已確認租稅程序之負擔,乃是對人民基本權利之侵害,本號解釋乃開啟對一般租稅程序之違憲審查,並就課稅事實採取接近真實、預先信賴當事人之立場,節省人民在租稅程序上的負擔,就納稅人程序保障而言,實係具有里程碑意義的標竿見解。 本篇論文最重要之處就是希望在稅法領域,透過一個已經釋憲實務承認的「量能原則」,結合租稅行政特色與基本權程序保障功能,從現行法歸納、並從憲法架構演繹出「程序上量能原則」,證立量能原則的程序面向,透過理論建立,使實務界對租稅稽徵程序之法律有一個憲法高度的施力點,使實質法治國家審查租稅程序法律成為可能。 | zh_TW |
dc.description.abstract | Ability to pay principle is based on equality principle and protection of freedom under the Constitution. It is the fundamental principle of substantive tax law and is used in judicial review in Taiwan. In general the ability to pay is understood as substantive and economic. However, while people perform their procedural tax duties, it also takes them much energy, time, and fee cost. Furthermore, in order to investigate tax base, there are many procedural duties, which exist in tax laws as well as concerned regulations and are guarantied by many forcing instruments or administrative penalties. This part is seldom systematically discussed in the research of tax or administrative law. This thesis is based on procedural protection of the taxpayer and in view of characters of tax law, which are the large scale administration of similar fact patterns (Massenverwaltung), emphasis on ability to pay, and the passive status of taxpayer during the process. Through analyzing practice and theory this thesis attempts to develop ability to pay principle in the procedural aspect and apply this principle in the tax declaration process. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-05-20T21:35:12Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-99-R95a21079-1.pdf: 1972081 bytes, checksum: 3a5fb0bc91013186e057479e9d019632 (MD5) Previous issue date: 2010 | en |
dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1
第一節 問題意識 1 第二節 研究範圍與研究方法 5 第一項 研究範圍 5 第二項 研究方法 6 第三節 論文架構 6 第二章 量能原則與程序保障 9 第一節 再訪量能原則 9 第一項 建構租稅負擔分配原則之重要性 9 第一目 租稅革命與現代國家的形成 9 第二目 租稅國、租稅與稅法 11 (一)私有經濟體制保障的利器──租稅國 11 (二)富含人權保障與促進的租稅概念 12 (三)稅法與非稅法 14 第三目 量能原則於租稅國家之定位 15 (一)量能原則之確立 16 (二)量能原則之憲法依據 19 第二項 量能原則之面向 20 第一目 學說見解整理 20 (一)實體面 21 (二)程序面 22 第二目 持續發展中的量能原則 23 第二節 課稅程序保障之可能路徑──正當法律程序? 24 第一項 正當法律程序之起源與繼受 24 第一目 起源與性質 24 (一)實體上正當法律程序與經濟自由 26 (二)實體上正當法律程序與隱私權 28 (三)程序上正當法律程序 29 (四)小結 31 第二目 我國大法官解釋之繼受 31 (一)司法程序 32 (二)行政程序 35 第二項 正當法律程序與我國憲法之融合與扞格 37 第一目 來自學界之批評 37 第二目 本文見解──回歸租稅法體系原則 38 第三節 建構程序上量能原則之必要性 40 第一項 論述憲法上當為行政程序之路徑 40 第一目 基本權之程序保障功能面向 41 第二目 程序基本權 42 (一)程序基本權 42 (二)另類程序權 42 第三目 引入正當法律程序 43 (一)從憲法第8條「擴散」之正當法律程序 43 (二)類推適用憲法第8條第1項導出正當法律程序 43 (三)從憲法第16條保障訴願權導出正當法律程序 44 第四目 綜合說 45 第五目 本文見解──進入個別行政法之脈絡 47 第二項 程序上量能原則之必要性 49 第一目 租稅行政之特徵 49 第二目 演繹程序上量能原則 51 第三目 程序上量能原則之功能 55 第三章 租稅申報在租稅程序法之地位──德國法之比較 59 第一節 租稅調查程序之指導原則 59 第一項 租稅法義務體系 59 第二項 調查原則、合作原則與程序上量能原則 60 第二節 租稅申報之發展 62 第一項 體系結構與法律性質 62 第一目 體系結構 62 (一)從確定稅額之方式觀察 62 (二)從租稅申報之特徵觀察 64 第二目 租稅申報的法律性質──先論行政法上之「準法律行 為」 65 第三目 多數說──可能同時具備「觀念通知」(事實行為) 與「意思表示」 68 第四目 少數說──行政法獨立性之見解 69 第五目 本文見解 70 第二項 歷史脈絡 70 第一目 德國法之發展 71 第二目 我國法之發展 72 第三目 申報義務中人民仍有免於提供隱私之自由 73 第三節 租稅申報在課稅程序之規範 74 第一項 法律依據 74 第一目 我國法之規定 74 第二目 德國法之規定 76 第二項 申報主體 77 第一目 我國法之規定 77 第二目 德國法之規定 79 第三項 方式與內容 80 第一目 我國法之規定 80 第二目 德國法之規定 82 (一)一般原則 82 (二)租稅申報中確保真實的意義 83 第四項 期限與延長之可能性 85 第一目 我國法之規定 85 第二目 德國法之規定 88 第五項 遲延申報之法律效果(租稅逃漏除外) 89 第一目 我國法之規定 89 (一)催報 90 (二)滯報、怠報金 90 (三)推計課稅 99 (四)罰鍰 100 第二目 德國法之規定 101 (一)催告 101 (二)行政執行 101 (三)遲延附加費 102 (四)推計課稅 103 第四節 小結 103 第四章 程序上量能原則與租稅申報──行政法院判決研究 106 第一節 申報主體 106 第一項 申報義務人 106 第一目 夫妻合併申報與程序上量能原則 106 (一)案例一──最高行政法院97年判字第268號判決 106 (二)案例二──台北高等行政法院97年訴字第809號判決 110 第二目 營業稅合併申報與程序上量能原則 112 (一)最高行政法院92年判字第1629號判決 112 第二項 代位申報與程序上量能原則──以遺贈稅為例 116 第一目 最高行政法院97年判字第514號判決案例事實 116 第二目 兩造主張 117 (一)原告主張 117 (二)被告主張 118 第三目 行政法院見解 120 (一)台中高等行政法院95年訴字第166號判決 120 (二)最高行政法院97年判字第514號判決 120 第四目 判決評析 122 (一)行政法院對代位權見解之商榷 122 (二)初核處分之效力 128 第二節 申報方式與內容 138 第一項 方式 138 第一目 電子申報系統欄位、資料不全 138 (一)二維條碼系統欄位不全致申報錯誤 138 (二)網路申報系統資料不全致申報錯誤 139 (三)判決綜合評析 142 第二項 內容 145 第一目 應申報之內容未申報 145 (一)公司先增資後減資發放予配偶之股利,納稅義務人未申 報 145 第二目 應申報之內容申報錯誤 151 (一)案例一──最高行政法院95年判字第1746號判決(申報 註記案) 152 (二)案例二──最高行政法院92年判字第341號判決(填報員 誤填案) 153 (三)判決綜評 153 第三節 期限與延長之可能 156 第一項 遺產稅申報期限與程序上量能原則 156 第一目 最高行政法院94年判字第826號判決案例事實 156 第二目 兩造主張與法院見解 157 (一)上訴人主張 157 (二)國稅局主張 158 (三)台北高等行政法院見解 158 (四)最高行政法院見解 160 第三目 判決評析 160 (一)遺產稅申報期限與民法限定繼承之衝突 160 (二)程序上量能原則與申報期限 161 第四節 遲延申報之法律效果(租稅逃漏除外) 162 第一項 按固定比例課徵滯報金與程序上量能原則 162 第一目 最高行政法院94年判字第1140號判決案例事實 162 第二目 兩造主張與法院見解 163 (一)上訴人主張 163 (二)國稅局主張 163 (三)台北高等行政法院見解 164 (四)最高行政法院見解 164 第三目 判決評析 165 (一)滯報金之法律性質 165 (二)程序上量能原則與滯報金 167 第二項 未依限申報遺產稅之處罰 168 第一目 最高行政法院96年判字第34號判決案例事實 168 第二目 兩造就罰鍰主張與法院見解 169 (一)上訴人主張 169 (二)國稅局主張 170 (三)台北高等行政法院95年訴字第1049號判決見解 171 (四)最高行政法院見解 171 第三目 判決評析 172 (一)租稅法律主義之幽靈 172 (二)程序上量能原則之運用 173 第五章 我國大法官解釋文本分析 177 第一節 量能原則與違憲審查 177 第一項 憲法平等審查模型與量能原則審查之比較 177 第一目 平等原則審查與稅法違憲審查模型 177 (一)平等原則審查模型──兼論比例原則可否適用在平等審 查 177 (二)稅法違憲審查模型 183 第二目 審查密度問題 185 (一)租稅法上學說見解 185 (二)本文見解與釋憲實務比較 186 第二節 從大法官解釋看量能原則之實現 189 第一項 租稅法體系原則之演變 189 第一目 租稅�課稅公平原則 189 第二目 量能原則 190 第二項 量能原則之適用領域 191 第一目 憲法平等原則與社會國原則 192 第二目 量能原則可能適用之領域──稅法與社會保險法 193 第三節 釋字第640號解釋所欠缺之臨門一腳 195 第一項 釋字第640號解釋始末 195 第一目 解釋要旨 195 第二目 涉案相關判決事實與後續 197 第二項 大法官釋字第640號解釋之三層憲法意義 199 第一目 肯認租稅稽徵程序乃對基本權之侵害 199 第二目 開啟租稅稽徵程序之違憲審查 202 第三目 維護對納稅人之預先信賴、接近真實的租稅調查 205 第四節 租稅法律主義之進步與退步──從釋字第640號解釋看釋 字第660號解釋 208 第六章 結論 211 附表 214 一、租稅公平原則大法官解釋 214 二、課稅公平原則大法官解釋 215 三、量能原則大法官解釋 216 參考文獻 217 關鍵字索引 I | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 量能原則與納稅人程序保障-以租稅申報程序為中心 | zh_TW |
dc.title | Ability to Pay Principle and the Procedural Protection of Taxpayer-A Case Study and Comparative Legal Study of Tax Declaration | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 98-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 蔡茂寅,陳清秀 | |
dc.subject.keyword | 量能原則,量能課稅,平等原則,比例原則,正當法律程序,程序保障,稽徵經濟,協力義務,租稅申報, | zh_TW |
dc.subject.keyword | Ability to Pay Principle,Equality Principle,Proportionality Principle,Due Process of Law,Procedural Protection,Duty to Cooperate,Tax Declaration, | en |
dc.relation.page | 224 | |
dc.rights.note | 同意授權(全球公開) | |
dc.date.accepted | 2010-08-17 | |
dc.contributor.author-college | 法律學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 法律學研究所 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 法律學系 |
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