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DC 欄位 | 值 | 語言 |
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dc.contributor.advisor | 蔡彥卿 | |
dc.contributor.author | Ching-Tang Shih | en |
dc.contributor.author | 石慶堂 | zh_TW |
dc.date.accessioned | 2021-07-10T21:36:30Z | - |
dc.date.available | 2021-07-10T21:36:30Z | - |
dc.date.copyright | 2016-10-14 | |
dc.date.issued | 2016 | |
dc.date.submitted | 2016-07-14 | |
dc.identifier.citation | 一、國內文獻
1. 方俊儒、李秀英、龍春伶,2008,獨立董監事對公司績效與盈餘品質之影響—控制股東之調節效果,會計與公司治理,第五卷第一期,55-80 2. 李建然、陳政芳,2004,審計客戶重要性與盈餘管理:以五大事務所組別為觀察標的,會計評論,第三十八期,59-80。 3. 李馨蘋、莊忠憲,2006,公司治理機制與公司績效之實證研究,東吳經濟商學學報,第五十七期,1-27 4. 吳德豐,2014,企業跨國稅務風險管理—以台灣上市櫃公司為例,國立台灣大學管理學院台大-復旦EMBA境外專班未出版碩士論文 5. 林君穎,2009,移轉訂價查核準則實施對跨國企業之影響,東吳大學會計學系研究所未出版碩士論文 6. 林志仁、錢敏、田雯琦,2013,聯合國開發中國家移轉訂價手冊及中國大陸移轉訂價實務對大陸臺資企業的影響,當代財政,第27期,85-89。 7. 俞海琴、周本鄂,1994,台灣地區上市公司董監事、關係人持股率和公司托賓Q關係之研究,管理評論,第十三卷第一期,79-98。 8. 施東暉,2000,股權結構、公司治理與績效表現,世界經濟, 12: 37-44. 9. 洪榮華、陳香如、王玉珍,2005,公司內部治理機制與公司績效之關係—股權結構與董事會特性的觀點,輔仁管理評論,第十二卷第三期,23-40 10. 康瑞亨,2010,台湾上市公司转让定价与盈余管理之实证研究,中國暨南大學財政學研究所未出版博士論文 11. 張旭玲,1998,我國股票上市公司股權結暨經營績效之研究,國立成功大學會計學系未出版碩士論文 12. 張瑞當、方俊儒、曾玉琦,2007, 核心代理問題與盈餘管理:董事會結構與外部監督機制之探討,管理學報,第二十四卷第一期,17-39 13. 陳同君,2005,上市櫃公司公司治理與經營績效之比較研究,國立政治大學企業管理研究所碩士論文 14. 陳怡雯,2012,大股東及董監持股變化與公司經營績效、股價之關聯性研究,銘傳大學資訊管理學系碩士在職專班碩士論文 15. 陳明進,2013,中國大陸企業所得稅制改革對上市公司有效稅率影響,當代財政,第-34期,36-52。 16. 陳思宇,2008,公司治理、機構投資人與盈餘管理關係之研究,國立雲林科技大學企業管理研究所碩士論文 17. 陳曉、王琨,2005,关联交易、公司治理与国有股改革—来自我国资本市场的实证证据,經濟研究,第四期,77-86。 18. 陳麗娟,2003, 董事會組成、股權結構、關係人交易與企業績效關係之研究—以紡織業及電子業為實証,國立成功大學高階管理碩士在職專班碩士論文 19. 黃啟倫,2006,股權結構、關係人交易與公司績效,銘傳大學會計學系未出版碩士論文 20. 黃寶玉、倪衍森、柯沂均,2013,台灣電子業公司治理與盈餘管理對公司績效之影響,中華管理評論國際學報,第十六卷第一期,1-17 21. 廖秀梅,2004 ,董事會結構特性與公司績效關係之研究—探討台灣家族控制企業因素的影響,國立台北大學會計研究所未出版博士論文 22. 蔡麗雯,2005,移轉訂價與盈餘管理之研究,輔仁大學會計研究所未出版碩士論文 23. 薛健宏,2008,董監持股、盈餘平穩化與企業風險之關連性研究,會計評論,第四十六期,107-130 二、國外文獻 1. 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The impact of corporate governance of the choice of transfer pricing methods in China, unpublished thesis submitted for the Degree of Master of Philosophy in Business Management of Lingnan University 三、出版刊物及書籍 1. 中國安永,2011,安永中國稅務政策年終回顧研討會資料。 2. 資誠聯合會計師事務所,2014,國際租稅要聞,第146期。 3. 資誠聯合會計師事務所,2015,國際租稅要聞,第161期。 4. 安永聯合會計師事務所,2015,轉讓定價通訊,2015年9月。 5. 安侯建業會計師事務所葉維惇、何嘉容,2015,兩岸租稅協議簽署與企業稅務治理之新契機,Taiwan e-Tax Alert, Issue 71 6. Berle, A. and G. Means, 1932. The Modern Corporation and Private Property, MacMillan, New York.. 7. Freeman, R.E. 1984. Strategic Management: A Stakeholder Approach. Boston, MA: Pitman 8. Harris, D., Morck, R., Slemrod, J., & Yeung, B. 1993. Income shifting in U.S. multinational corporations. In A. Giovannini, R. G. Hubbard, & J. Slemrod (Eds.), Studies in international taxation (pp. 277–307). Chicago: University of Chicago Press. 9. 資誠教育基金會編著,2009,跨國移轉訂價策略及風險管理(第3版) ,台北,資誠教育基金會。 四、政府出版物 1. Department of Economic and Social affairs of the United Nations, 2013, United Nations Practical Manual on Transfer Pricing for developing countries, New York:United Nations 2. 宋秀玲,2015,兩岸租稅協議之內涵與效益, 2015年9月25日,財政部出版品 五、其他 1. 勤業眾信會計師事務所林淑怡、林世澤,2012,中國嚴查移轉訂價主動溝通為上,經濟日報, 2012年8月28日http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/7323657.shtml搜尋日期:2016年5月31日。 2. 安侯建業會計師事務所,2014,掌握中國稅務趨勢降低移轉訂價風險,工商時報, 2014年1月20日http://www.chinatimes.com/newspapers/20140120000151-260210 搜尋日期:2016年5月31日 3. 資誠聯合會計師事務所,2013,中國稅務機關強化轉讓定價同期資料要求, https://www.pwc.tw/zh/topics/investment-in-china/invest-in-mainland-china-20130401.html 搜尋日期:2016年5月31日 4. 游博超,2012,淺論中國大陸轉讓定價制度,陸資來台服務網,2012年1月23日 http://iitw.cnfi.org.tw/all-module03.php?id=84&t_type=s搜尋日期:2016年5月31日 5. 台灣證券交易所公司治理中心網站:http://cgc.twse.com.tw/ 6. 行政院金融監督管理委員會新聞稿:http://www.fsc.gov.tw/ch/home.jsp?id=96&parentpath=0,2&mcustomize=news_view.jsp&dataserno=201312260002&toolsflag=Y&dtable=News | |
dc.identifier.uri | http://tdr.lib.ntu.edu.tw/jspui/handle/123456789/76764 | - |
dc.description.abstract | 1980年代中國大陸開放投資,低廉勞力成本加上台灣政府對大陸投資的解禁,讓台商莫不大舉西進,然而大量投資伴隨頻繁巨量的交易,台灣公司在關係人交易之移轉訂價上容易被中國與台灣稅局質疑,且目前兩岸稅局對移轉訂價查核不遺餘力,甚至加大力度,嚴加查核,對於台商來說,這樣的查核力道極可能造成雙重課稅,企業之稅務成本上升。同時,會計醜聞或經營弊案層出不窮損及公司價值;保護公司利害關係人之利益,追求最大公司價值並追求永續發展,已是公司管理當局必須嚴正管理的議題。
本研究非依據過去對盈餘管理或公司治理、公司利害關係人、移轉訂價產生稅務效果繼續探究,乃係以多元迴歸分析方法檢驗公司利害關係人和利潤移轉之關聯性,其結果於時間序列、公司利害關係人層面(董監持股、董事長兼總經理雙元性、機構法人持股、會計師審計品質)等未發現相關性。就結論小結如下: 1) 實證研究橫跨2001~2014,以期間為自變數與應變數之利潤移轉未發現相關性,故推論反避稅法令之實施未造成台商電子業利潤移轉有所影響。 2) 合併營業損失與利潤移轉為負相關:合併營業損失發生時,海外子公司為單純營運個體,不負擔額外風險,故應賺取(保留)合理利潤, 因母公司應擔負較多功能,因此將由母公司吸收較多損失,符合功能別定義。 3) 除母公司以外之營收佔合併營收之比例與利潤移轉為負相關:意即台灣電子公司大多將母公司設計為營運流程之一環,母公司認列營收。 | zh_TW |
dc.description.abstract | Taiwanese companies have been continuously investing in the Mainland China for more than 20 years. Massive investment usually accompanies with increasing volume of affiliate transactions between groups. So in the recent years, these companies were questioned by the tax offices in two different tax regimes if the policies of transfer pricing for affiliate transactions were properly set. The associated audits were performed intensively and even more heavily. That worst comes to worst would be such audit may lead to double taxation and as a result increases tax cost. Nevertheless, corporate governance is another critical issues as plenty of accounting and business scandals took place and badly damaged firms’ value. The management team of a company cannot but seriously tackle with the issues in order to further protect the stakeholder' interests as well as pursue the best firm value and sustainability of operation.
The study we present doesn't adopt the hypothesis or variables used in the empirical analysis relating to earnings management, corporate governance, stakeholders of firms, and tax effects in light of transfer pricing. Instead, the study aims to examine the relationship between stakeholders and profit shifting by means of the multiple regression method. The result of empirical analysis presents that there is none correlation between profit shifting and these factors in the aspects of time and stakeholders (the shareholding of the board, duality of CEO, independent directors, institutional investors, and audit quality), respectively. Sum up the finding as follows: 1) The time span of the study crossed over 14 years from 2001 to 2014. No correlation is found when using the foregoing period as independent variables. Thus, it is supposed that the electronics companies in Taiwan do not shift their profits in response to the promulgated tax laws relating to tax avoidance. 2) Consolidated operating loss is negatively correlated with profit shifting: when firms encounter consolidated operating loss, overseas subsidiaries would not bear additional risks due to simple function operation and therefore these subsidiaries should keep reasonable margins at their end. Parent companies accordingly absorb more loss, which apparently conforms to the notion whoever possess more functions, they should carry more risks. 3) The percentage of none-parent company revenue over consolidated revenue is negatively correlated with profit shifting: it indicates Taiwanese companies intend to engage parent companies in part of the business flow, which implies that parent companies would necessarily recognize revenue. | en |
dc.description.provenance | Made available in DSpace on 2021-07-10T21:36:30Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ntu-105-P02744012-1.pdf: 2241888 bytes, checksum: 35bead835192937fa9a5ae839b4bc45c (MD5) Previous issue date: 2016 | en |
dc.description.tableofcontents | 目錄
謝辭ii 中文摘要iii 英文摘要iv 目錄vi 圖目錄viii 表目錄ix 第一章 緒論1 第一節 研究動機1 第二節 研究目的6 第三節 研究架構及流程6 第二章 文獻回顧8 第一節 公司治理8 第二節 公司治理與公司利害關係人11 第三節 移轉訂價、公司治理與利潤移轉14 第三章 研究方法27 第一節 實證模型之建立27 第二節 變數定義30 第三節 資料來源與樣本之選取35 第四節 資料分析方法37 第四章 實證結果與分析39 第一節 敘述統計分析39 第二節 相關係數分析40 第三節 多元迴歸分析43 第五章 結論與建議47 第一節 研究結論47 第二節 研究限制49 第三節 研究建議49 參考文獻51 附錄57 圖目錄 圖1-1 台灣對外投資1 圖1-2 台商赴大陸累積投資金額-產業別2 圖1-3 台商赴大陸累積投資金額-製造業2 圖1-4 中國政府反避稅之查稅金額4 圖1-5 研究流程圖7 圖2-1 公司利害關係人 9 圖2-2 價值鏈分析15 圖2-3 Google簡易損益表24 圖3-1 台商平均營業利潤率2001~2014 28 圖3-2 2015 年公司所得稅率-區域別29 圖3-3 樣本資料搜尋過程36 表目錄 表4-1 各變數敘述性統計表 40 表4-2 相關係數矩陣(Correlation Matrix) 41 表4-3 迴歸分析結果42 | |
dc.language.iso | zh-TW | |
dc.title | 公司利害關係人與利潤移轉之關聯性
— 以台灣上市櫃電子公司為例 | zh_TW |
dc.title | Analysis of the relationship between stakeholders and profit shifting
—Evidence in the listed electronics companies on TSE | en |
dc.type | Thesis | |
dc.date.schoolyear | 104-2 | |
dc.description.degree | 碩士 | |
dc.contributor.oralexamcommittee | 游張松,李賢源 | |
dc.subject.keyword | 公司治理,利害關係人,利潤移轉,移轉計價,財務績效, | zh_TW |
dc.subject.keyword | corporate governance,stakeholders,profit shifting,transfer pricing,financial performance, | en |
dc.relation.page | 58 | |
dc.identifier.doi | 10.6342/NTU201600904 | |
dc.rights.note | 未授權 | |
dc.date.accepted | 2016-07-14 | |
dc.contributor.author-college | 管理學院 | zh_TW |
dc.contributor.author-dept | 會計與管理決策組 | zh_TW |
顯示於系所單位: | 會計與管理決策組 |
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